稅率怎麼寫

國家稅務總局4月27日上午舉辦2018年第二季度稅收政策解讀視訊會。

會上，國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓就實施深化增值稅改革的三項重大措施作了解讀。以下為解讀摘要：今年3月28日召開的**常務會議，決定進一步深化增值稅改革，推出了三項重大改革措施：一是降率，將17%和11%兩檔稅率各下調1個點；二是統一標準，將小規模納稅人的年應稅銷售額標準統一到500萬元；三是試行留抵退稅，對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業，和電網企業的進項留抵稅額，予以一次性退還。

這三項增值稅改革措施，是黨中央、**綜合把握當前國際國內經濟形勢作出的重要決策。為了貫徹落實**常務會議精神，稅務總局會同財政部聯合下發了32號、33號兩份財稅字檔案，近期稅務總局又另外配套釋出了17號、18號兩份公告。

下面我重點解讀一下這幾個政策出臺的背景，以及在實施過程中應注意的事項。關於調整增值稅稅率問題 大家可能比較關心，為什麼這次下調了17%和11%這兩檔稅率，而沒有調6%的稅率。

我先來介紹一下設計稅率調整方案時的考慮。我們知道，增值稅稅率的調整，涉及到行業間利益的深刻調整，因此必須要慎重。

總局和財政部經過反覆斟酌平衡，幾輪測算，在若干預研的改革方案中，從兼顧各行業稅負水平、兼顧減稅與保持財政收支平衡等多種因素考慮，確定了此次稅率調整的方案。具體來講，主要考慮了以下因素：第一，將本次稅率調整，作為貫徹落實黨中央、**振興壯大實體經濟、助推我國經濟高質量發展的戰略舉措。

第二，兼顧減稅與保持財政收支平衡。第三，聚焦減稅重點，補一補“短板”。

前期，全面推開營改增試點，適用17%、11%稅率的行業減稅規模相對較少，因此，本輪稅率調整方案，將減稅方向側重放在了原增值稅行業，以及交通運輸、建築等適用11%稅率的行業，這其中也有補一補減稅“短板”的意思。那麼，在適用稅率調整政策時都有哪些需要注意的事項呢？我會從四個方面來進行介紹。

第一，怎麼理解“從5月1日起”調整稅率 所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發票；相反，凡是納稅義務發生時間在5月1日之後的，則適用調整後的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發票。

第二，稅率調整前後發票如何銜接 按照上面確定的原則，納稅人在稅率調整前已經按照原稅率開具發票的業務，在5月1日以後，如果發生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開具紅字發票；如果因為開票有誤需要重新開具發票的，先按照原適用稅率開具紅字發票，然後再重新開具正確的藍字發票。納稅人在稅率調整前沒有開具發票的業務，如果需要補開發票，也應當按照原適用稅率補開。

需要提醒大家的是，稅控開票軟體的稅率欄次，預設顯示的是調整後的稅率，納稅人發生上述情況，需要手工選擇原適用稅率開具發票。第三，購進農產品如何抵扣進項稅 此次稅率調整後，納稅人購進農產品抵扣如何變化，大家比較關注。

財稅32號檔案中，有兩條對此作出規定，一條是普遍性規定，伴隨稅率調整，納稅人購進農產品扣除率同步從11%調整為10%。還有一條是特殊規定，明確納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

也就是說，稅率調整前，購進農產品可以按照11%、13%扣除，稅率調整後，按照10%、12%扣除。總體來說，農產品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡併稅率下發的財稅〔2017〕37號檔案執行。

這裡我想就12%扣除率相關問題作幾點說明：1.為什麼農產品深加工企業購進農產品按照12%扣除？本次稅率調整，農產品扣除率仍是政策設計時需要考慮的一個問題。2017年7月，增值稅稅率實施“四並三”改革，農產品稅率下調後，為了解決農產品深加工企業可能出現的稅負上升問題，給予這部分企業維持扣除力度不變的過渡措施，也就是在11%扣除率的基礎上加計了2個點，按照13%扣除率計算進項稅額，徵扣稅率差保持在4個百分點（銷項17%，進項13%）。

此次稅率調整，農產品深加工企業產成品適用稅率由17%下調至16%，我們總體考慮是徵稅率下調，退稅率、扣除率均應同步下調，這樣有利於下一步規範增值稅制度，減少稅收風險。因此將其扣除率也同步下調一個點，確定為12%。

和稅率調整前相比，農產品深加工企業購進農產品加計扣除的力度是一樣的，只是在10%的基礎上加計2個百分點。2.12%扣除率的適用範圍。

這裡我要再次強調，僅限於納稅人生產16%稅率貨物購進的農產品，農產品流通企業或者產成品適用稅率是10%的企業，不在加計扣除政策範圍內，要按照10%扣除率計算進項稅額。3.納稅人購進農產品取得什麼憑證可以按照12%扣除？我給大家歸納了一下，可以享受加計扣除政策的票據有三種類型：一是農產品收購發票或者銷售發票，這裡的銷售發票必須是農業生產者銷售自產農產品適用免稅政策開具的普通發票；二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關。

請書

XXXXXXX國稅所：

我公司成立於XX年 XX月XX日，註冊資金XX萬元，註冊地址：XXXXXXXXXXXX，實際經營地址：XXXX。主要經營：XXX。XX年XX月XX日被認定為正式一般納稅人，適用稅率17%，法定代表人XX。

我公司現準購增值稅專用發票最高開票限額為萬元以下，每月1次，每次25份 。我公司上年度1至12月共領購增值稅專用發票 份，已開具 份，結存0份，取得增值稅專用發票 份，已認證抵扣 份 ；本年度1至3月共領購增值稅專用發票 份，已開具 份，結存 份，取得增值稅專用發票 份，已認證抵扣 份。

我公司上年度年1至12月銷售收入XX元，銷項稅額XX元，進項稅額XX元；已繳納增值稅XX；已退稅額0元，稅負率為1.07%。

我公司本年度1至3月銷售收入399239.76元，銷項稅額67870.67元，進項稅額87226.00元；已繳納增值稅0元；已退稅額0元，稅負率為0%。

2010年3月17日我公司與“XXXX”公司簽定銷售合同一份，合同金額共計XX萬元整。2010年4月6日我公司與“XXX”公司簽定銷售合同一份，合同金額共計82萬元整，二份合同金額共計123萬元整。是本月將要到期的合同，尚需開票。4月增值稅專用發票已開據完畢並驗舊，我公司原票量已不能滿足現在經營需要，現申請發票臨時增量為6本。

特此申請！

法定代表人（簽章）：

XX公司

申請日：XX年XXXX日

標段二、三、四，均可按標段一2113的格式填寫。

這裡涉及到的是建築行業的增值稅稅率和其他一般增值稅應稅行為的稅率，開具增值稅發票所適用的稅率也完5261全符合規定。提示：根據《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定：從2018年5月1日開始，4102提供有形動產1653租賃服務，稅率為16%。

納稅人發生應稅行為稅率為6%，以下幾種除外：提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不回動產，轉讓土地使用權，稅率為10%。境內單位和個人發生的跨境應稅行為答，稅率為零。

小規模企業增值稅徵收率為3%。