企業所得稅計算方法是什麼

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得徵收的一種所得稅。

企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額徵收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%）應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損，本文將為大家介紹企業所得稅的計算方法

方法

企業所得稅的納稅人

自90年代起，我國便開始徵收企業所得稅徵稅，我們都知道納稅是每個公民的義務，那麼企業所得稅計算方法是

企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入

1．在銀行開設結算賬戶；

企業所得稅的計演算法方法取決於企業的類別和大小規模。根據我國《企業會計準則》要求採用的所得稅會計核算

2．獨立建立賬簿，編制財務會計報表；

一、扣除專案企業所得稅法定扣除專案是據以確定企業所得稅應納稅所得額的專案。企業所得稅條例規定，企業

3．獨立計算盈虧。

1、查賬徵收的a、應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納應納稅所得額=收入-成本（費用）

企業所得稅的徵稅物件

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得徵收的一種所得稅。

是納稅人每一納稅年度內來源於中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

自90年代起，我國便開始徵收企業所得稅徵稅，我們都知道納稅是每個公民的義務，那麼企業所得稅計算方法是

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

自90年代起，我國便開始徵收企業所得稅徵稅，我們都知道納稅是每個公民的義務，那麼企業所得稅計算方法是

應納稅所得額＝年收入總額-准予扣除的專案

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入

企業所得稅的應納稅額

企業所得稅的計演算法方法取決於企業的類別和大小規模。根據我國《企業會計準則》要求採用的所得稅會計核算

1．收入總額。

一、扣除專案企業所得稅法定扣除專案是據以確定企業所得稅應納稅所得額的專案。企業所得稅條例規定，企業

（1）生產、經營收入：

1、查賬徵收的a、應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納應納稅所得額=收入-成本（費用）

（2）財產轉讓收入：

（3）利息收入：

（4）租賃收入；

（5）特許權使用費收入：

（6）股息收入：

（7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢餘收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

（1）企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批准的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得稅。

（2）企業在建工程發生的試執行收入，應併入收入總額予以徵稅，而不能直接衝減在建工程成本。

（3）對機構（企事業單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定徵收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置於賬外隱瞞不報。

（4）外貿企業由於實施新的外匯管理體制後因匯率並軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有檔案指定專門用途的，都應併入企業所得，計算繳納所得稅。

（6）企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

（7）企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

（8）企業依法清算時，其清算終了後的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅

3．准予扣除的專案。

（1）成本。

（2）費用。經營費用、管理費用和財務費用。

（3）稅金。

（4）損失。

企業所得稅的稅率

企業所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33％。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，按18％的比例稅率徵收，對年所得額在3萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的企業，按27％的比例稅率徵收。對國務院批准的高新技術產業開發區的高新技術企業，經有關部門認定為高新技術企業納稅人的，減按15％的稅率徵收所得稅。

企業所得稅的納稅期限和地點

1．納稅義務發生時間。納稅年度的最後一日為納稅義務發生時間。

2．納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內彙算清繳，多退少補。

3．納稅地點。納稅人以獨立核算的企業為單位就地納稅。

企業所得稅的優惠政策

1．民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省政府批准，可以給予定期減稅或者免稅。

2．現行的企業所得稅減免稅優惠政策主要有以下幾個方面：

（1）國務院批准的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，減按15％的稅率徵收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免徵所得稅兩年。

（3）企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減徵或免徵所得稅。

（4）在國家確定的老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批准後，可減徵或者免徵所得稅3年。

（5）企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術諮詢、技術服務、技術培訓所得，年淨收入在30萬元以下的，暫免徵收所得稅。

（6）企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批准，可減徵或免徵所得稅1年。

（7）新辦的勞動就業服務企業，當年安置待業人員達到規定比例的，可在3年內教徵或者免徵所得稅。

（8）高等學校和中國小校辦工廠，可減徵或者免徵所得稅。

（9）民政部門舉辦的福利生產企業可減徵或免徵所得稅。

（10）鄉鎮企業可按應繳稅款減徵10％，用於補助社會性開支的費用，不再執行稅前提取的10%辦法。

在確定納稅人的扣除專案時，應注意以下兩個問題：（1）企業在納稅年度內應計未計扣除專案，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以後年度補釦。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，准予扣除。

此外，稅法允許下列專案按照規定的範圍和標準扣除：

（1）利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，准予扣除。

（2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

（3）納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。

（4）捐贈。納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內的部分准予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

（5）業務招待費。

（6）保險基金。

（7）保險費用。納稅人蔘加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。

（8）租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。

（9）準備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，准予在計算應納稅所得額時扣除。

（10）購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

（11）轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。

（12）當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損淨損失，准予扣除。

（13）匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。

（14）納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費彙集範圍、定額、分配依據和方法等證明檔案，經主管稅務機關核定後，准予扣除。 4．不得扣除的專案。

（1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

（2）無形資產轉讓、開發支出。

（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

（5）自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。

（6）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

（7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。

（8）貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。

（9）與取得收入無關的其他各項支出。

5．應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

6．稅額扣除和虧損彌補。

（1）納稅人來源於中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，准予在彙總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。

（2）納稅人從聯營企業分回的稅後利潤，如果投資方企業所得稅稅率低於聯營企業，不退還所得稅；如果投資方企業所得稅稅率高於聯營企業，投資方企業分回的稅後利潤應按規定補繳所得稅。

（3）虧損彌補。納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

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企業所得稅是怎麼算的?

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業為居民納稅人，所得稅稅e68a84e8a2ade799bee5baa631333365666236率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產品銷售成本3680萬元

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業2014年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：　　

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調整的專案如下：

1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小於本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以後年度扣除；

3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

擴充套件資料：

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用於非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出。

參考資料：企業所得稅-百度百科

企業所得稅怎麼計算？

企業所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）

應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業所得稅怎麼計算？

企業所得稅： 

按照現行《中華人民共和國企業所得稅法》的規定。企業所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業，經主管稅務機關批准，企業所得稅稅率減按20%。 

企業所得稅的徵收方式，分為兩種，一是查賬徵收，另一是核定徵收； 

1、查賬徵收的，

（1）應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納 

應納稅所得額=收入-成本（費用）-稅金+營業外收入-營業外支出+（-）納稅調整額 

（2）按月（季）預繳時： 

應交企業所得稅=利潤總額*適用稅率 

2、核定徵收的，應交企業所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。

擴充套件資料；

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人範圍比公司所得稅大。

企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： 

（1）國有企業； 

（2）集體企業；

（3）私營企業； 

（4）聯營企業； 

（5）股份制企業； 

（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業所得稅的徵稅物件是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所7a686964616fe4b893e5b19e31333365666238得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅物件所徵收的一種所得稅。

作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業是指按國家規定註冊、登記的企業。有生產經營所得和其他所得的其他組織，是指經國家有關部門批准，依法註冊、登記的，有生產經營所得和其他所得的事業單位、社會團體等組織。

獨立經濟核算是指同時具備在銀行開設結算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。

個人獨資企業、合夥企業不使用本法，這兩類企業徵收個人所得稅即可，避免重複徵稅。

參考資料：百度百科-企業所得稅

企業所得稅計算公式？

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

例題

某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元。

（2）全年產品銷售成本3680萬元。

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元。

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）。

擴充套件資料：

企業所得稅的徵稅物件是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

企業所得稅法定扣除專案除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除專案。

主要包括以下內容：

1 利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

2 計稅工資的扣除。　

條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

3 在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。

在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

4 捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

5 財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優待，則應計入企業的應納稅所得額。

6 固定資產租賃7a64e78988e69d8331333366303233費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續費可在支付時直接扣除。

7 壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時准予扣除。提取的標準暫按財務制度執行。納稅人提取的商品削價準備金准予在計稅時扣除。

8 轉讓固定資產支出的扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出准予在計稅時扣除。

參考資料：百度百科——企業所得稅

應交企業所得稅計算公式是什麼？

（收入總額-成本-費用-准予扣除的金額）*稅率

企業應納稅所得額的確定，是企業的收入總額減去成本、費用、損失以及准予扣除專案的金額。

1、成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接耗費和各項間接費用。

2、費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。

3、損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業外支出、經營虧損和投資損失等。

除此以外，在計算企業應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規定不一致的，應按照稅收規定予以調整。企業所得稅法定扣除專案除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除專案。

擴充套件資料：

扣除的專案：

⑴利息支出的扣除

⑵計稅工資的扣除

⑶在職工福利費、工會經費和職工教育經費

⑷捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈

⑸業務招待費的扣除。

⑹職工養老基金和待業保險基金的扣除

⑺殘疾人保障基金的扣除。

⑻財產、運輸保險費的扣除

⑼固定資產租賃費的扣除

⑽壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除

⑾轉讓固定資產支出的扣除。

⑿固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢e68a847a686964616f31333431343063淨損失的扣除

⒀總機構管理費的扣除

⒁國債利息收入的扣除

⒂其他收入的扣除

⒃虧損彌補的扣除

參考資料：百度百科-企業所得稅