企業如何進行多賬合一（內外賬合併） 財務必看

中國的企業大部分存在兩套甚至三套四套的賬務，究其原因是什麼呢？***從事多年的財務以及投行顧問工作，也輔導過多家企業掛牌或上市，總結得出以下原因。

內在

1）公司的管理層需要從各種方面瞭解企業；

2）會計單一賬務處理不能滿足公司的管理要求；

3）公司的財務在主觀意識上，對公司業務的誤解造成形成多套賬本；

4）財務對公司業務的介入較遲，通常是起“善後”的作用；

5）公司沒有建立全面預算管理。

外在

1）國內的稅負偏高，企業不知道如何進行籌劃，降低稅負；

2）企業發展與政府管理部門、銀行有着千絲萬縷的關係，他們對企業的財務數據要求都不一樣，使得企業處於被動位置。

隨着公司法律法規的規範，野蠻生存的做法使得企業在發展過程中，涉稅風險和經營風險越來越高，迫使企業主動要求合規合法經營，企業在合併賬務成爲了必須面對的難題。那麼應該怎麼處理呢？

首先，我們瞭解各種賬務存在的作用：爲了應付稅務的稅務賬；爲了企業內部管理使用的內部賬；爲了海關的海關賬；爲了貸款的銀行賬；爲了各種資質的資質申請賬等。

處理這些賬務整合中，我們需要明確，要制定統一的會計覈算標準；賬務難以處理的，可以採用電子表格爲輔助。

要徹底解決賬務合併中的問題，就要從業務流程上進行。

***在輔導K公司整合多套賬務中，發現其同時存在着四五套不同作用的賬，企業存在着多種財務覈算上的不規範。

企業的內外賬合併，特別在合併的期初，並不是簡單的內外相加或者全部採用內帳的數據，而是業務流和資金流的重塑。這時我們就要了解企業有幾方面的業務閉環，如：循環銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產與費用循環、籌資與投資循環等，這些環節充斥着企業的整個實體經營中，我們在合併的前，首先要統一一個核算標準，這樣才能統一一個業務流程，爲企業的多賬合一，打下良好基礎。

一、銷售與收款循環是由同客戶交換商品或勞務，以及收到現金收入等有關業務活動組成的。

在賒銷方式下．銷售與收款業務流程主要有：處理客戶訂單，批准賒銷信用，發送貨物，開具銷售發票，記錄銷售與收款業務，定期對賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的註銷等。

正常的程序：訂貨（訂貨單）-->銷售單（銷售單）-->批准賒銷-->發貨-->裝運（提貨單）-->開票（銷售發票）-->記帳。

典型的銷售與收款業務循環中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發運單，銷貨發票，產品價目表，貸項通知單，主營業務收人明細賬，應收賬款明細賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細賬，收款憑證，現金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。

K公司整改前的業務情況：一部分業務合法合規業務、一部分業務虛開發票、一部分業務不開發票等。

K公司整改前不規範的財務情況：K公司虛開發票部分在外賬記錄收入，內帳不做記錄；不開發票的部分，外賬沒有記錄，內帳作爲爲收入。其對應的業務流程：訂貨（訂貨單A）-->A不需要發票，開票給B-->銷售單（銷售單A）-->批准賒銷A-->發貨A-->裝運（提貨單A）-->開票（銷售發票B）-->記帳外賬B內帳A。

K企業財務工作中，不規範的資金流入情況：1）A企業付款,外賬就形成了對A企業的預收賬款，而且難以衝平；2）B企業付款,可以平賬。

整改思路：制定統一標準，還原業務真像，內帳也要按照會計準則進行會計覈算。

1）針對第一種情況，這是需要將業務流程變爲：訂貨（訂貨單B）-->開票給B-->銷售單（銷售單B）-->批准賒銷B->發貨B-->裝運（提貨單B）-->開票（銷售發票B）-->記帳外Ｂ內帳Ａ。A付款的時候，附上三方債權債務協議，可以衝減B的應收款。

特別注意：該處理只合適在外內帳合併調整中的特殊處理，絕對不可以在日常中經常使用。

2）針對第二種情況，把A視同居間人，B纔是真正的客戶。

這是需要將業務流程變爲：訂貨（訂貨單B）-->開票給B-->銷售單（銷售單B）-->批准賒銷B->發貨B-->裝運（提貨單B）-->開票（銷售發票B）-->記帳外帳B。

二、購貨與付款循環是企業資金週轉的關鍵環節，只有及時組織好資產的採購、驗收業務，才能保證生產、銷售業務的正常執行。

其業務活動：

1）編制請購單（倉庫或其他部門）；

2）根據請購物資進行授權審批，每張請購單必須經過主管人員簽字批准。；3）編制訂購單。採購部門對經過批准的請購單發出訂購單，詢價後確定最佳供應商，但詢價與確定供應商的職能要分離；

4）驗收商品，編制驗收單。驗收部門先比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然後再盤點商品並檢查商品有無損壞，驗收部門驗收後編制一式多聯，預先編號的驗收單，是支援資產或費用以及與採購有關的負債的“存在或發生”認定的重要憑證；

5）儲存已驗收的商品存貨；

6）編制付款憑單。

正常的程序：請購商品或勞務-->簽訂採購合同-->商品驗收-->儲存已驗收的商品-->編制付款憑證-->確認與記錄負債-->償付款項-->記錄現金及銀行存款的支出等。

K公司整改前的業務情況：一部分業務合法合規；一部分業務虛購發票

K公司整改前不規範的財務情況：

1）實際供應商A不提供發票，K企業的私人帳戶付款給A；

2）發票方B，K企業從公戶付款給B，B再把錢轉回K企業私戶。

K企業財務工作中，不規範的資金流出情況：

1）按發票，公戶付款A，A從私戶轉回Ｋ企業私戶；

2）直接從私戶付款Ｂ

整改思路：

1）從正規渠道採購，以能提供發票的供應商爲優先對象，因爲企業如果爲此而再去採購發票的話，成本費用是一樣的，但涉稅風險更大；

２）對於虛開發票的公司，在內控設定上要確保錢最終要支付給實際供應商。

整改業務與資金流程：請購商品或勞務（Ａ）-->簽訂採購合同（B）-->商品驗收（B）-->儲存已驗收的商品（B）-->編制付款憑證（B）-->確認與記錄負債（B）-->償付款項（B）-->記錄現金及銀行存款的支出-->內帳記錄（Ａ）外賬記錄（Ｂ）等。這時B的錢轉出去，透過現金支付給A，平了A的賬。

三、生產與費用循環是由原材料轉化爲產成品的有關活動組成。生產與費用循環是產品製造企業特有的環節，該循環的交易是指從領料生產到加工、銷售產成品時結束。該循環的起點即生產領用材料是和購貨與付款循環銜接，而該循環的終點銷售產成品又與銷售與收款循環銜接。

該循環所涉及的主要業務活動包括：計劃和安排生產，發出原材料，生產產品，覈算生產成本，覈算在產品，儲存產成品，記錄存貨等。各主要業務活動之間的關係如下圖所示。上述業務活動通常涉及以下部門：生產計劃部門、倉庫、生產部門、人事部門、會計部門等。

K公司的實際情況：存在大量的賬外庫存，在實際盤點中，出現賬實不符。

整改思路：透過現銷處理賬外存貨，保證公司賬外有足夠的資金。

關於財務成本的處理方法可以瀏覽公共號梧桐樹下的《成本分析與費用控制技巧》

四、籌資與投資循環是由籌資活動和投資活動的經濟業務所構成。籌資活動主要由借款交易和股東權益交易組成。投資活動主要由權益性投資交易和債權性投資交易組成。

籌資所涉及的主要業務活動：審批授權、簽訂合同或協議、獲得資金、計算應付利息或股利、償還本息或發放股利；投資所涉及的主要業務活動：審批授權、取得證券或其他投資證明、獲取投資收益、轉讓證券或回收其他投資。

K公司的實際情況：由於其已經成立多年，存在一些抽逃出資的情況，K公司的抽逃出資分兩種情況：

1）新公司出臺之前，公司註冊資金需要驗資；

2）新公司出臺之後，公司的出資只是認繳制。

整改思路：

1）屬於股東的抽逃出資的，需要追回，這時候體外形成的資金就可以使用了；2）認繳制下，由於認知上的錯誤，當時啓用了一個體外帳戶，但只用來過渡股東資金，一直沒有正式啓用。這時候，只需當做欠繳出資。

Ｋ公司的多賬合併是在財務爲主導的情況下，在業務流、資金流、物流和票據流的統一，並不是簡單的內外相加。

***合併內外賬的思路：標準統一、全面規劃、內控規範、財務主導、管理不棄、合併消化。

多賬合併後得賬務處理後，對一些企業管理的釋疑。

1）合併後如果已經體現企業的全部實際經營情況，但企業的一些數據分析，會計說，無法處理，那怎麼辦？

答：其實，這是內帳思維的錯誤思維導致，會計分錄體現企業經營管理的所有情況，在會計分錄無法處理的時候，可以考慮用電子表格處理。如：會計處理可能只是體現一個單位的餘額，如果需要進行賬齡分析就需要啓動賬齡分析模組或者用電子表格。

2）沒有了內帳，就無法進行財務分析？

答：企業公開的財務情況，只要是體現了公司的全部情況，透過公司特製的表格進行財務管理也是可以的。如：會計分錄在沒有啓用覈算項的時候，難以對對部門和人員就進行分析，有些會計會強行處理，使得財務非常亂，這時候如果能用電子表格處理，會是工作難度降低。

3）只有一套賬企業的經營成本是否會增加？

答：肯定增加。首先，這是企業的規範過程，必須付出成本的；但能爲企業減少涉稅風險，增加企業與資本市場接觸的機會。

總之，多賬的整合一個企業做大做強的必經過程，也是一個非常痛苦的過程。整合的過程是企業的業務流程、財務流程和管理流程的規範過程，從企業的發展角度是必須經過的。