現金流量表編制方法是什麼

現金流量表的編制方法和計算公式一、確定主表的“經營活動產生的現金流量淨額”　　1、銷售商品、提供勞務

現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。主要是針對經營活動的現金流量的編制而言的。現在來一起學習下現金流量表編制方法吧。

方法

確定主表的“經營活動產生的現金流量淨額”

現金流量表的編制方法主要是針對經營活動的現金流量的編制而言的。編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種

1、銷售商品、提供勞務收到的現金

一、經營活動（1）收到現金1、銷售商品、提供勞務內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金

=利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初餘額-應收票據期末餘額)+(應收賬款期初餘額-應收賬款期末餘額)+(預收賬款期末餘額-預收賬款期初餘額)-計提的應收賬款壞賬準備期末餘額

新準則下現金流量表的編制方法：一）經營活動產生的現金流量的編制方法 按規定，企業應當採

2、收到的稅費返還

現金流量表的編制方法一、工作底稿法工作底稿法編制現金流量表的基本程式。第一步，將資產負債

=(應收補貼款期初餘額-應收補貼款期末餘額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數

1、淨利潤　　該專案根據利潤表淨利潤數填列。　　2、計提的資產減值準備　

3、收到的其他與經營活動有關的現金

現金流量表的編制方法和計算公式一、確定主表的“經營活動產生的現金流量淨額”　　1、銷售商品、提供勞務

=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)

現金流量表包括正表和補充資料兩部分，編表時分為以下幾個步驟： 第一步，從補充資料“現金

計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)

編制現金流量表的時候需要確定好現金流量的類別，現金流量主要分為投資活動產生的現金流量淨額、籌資活動產

=補充資料中“經營活動產生的現金流量淨額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

現金流量表的編制方法和計算公式一、確定主表的“經營活動產生的現金流量淨額”　　1、銷售商品、提供勞務

公式二倒擠產生的資料，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

方法：直接法：以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的專案增減變動，然後計算出經營活動產

4、購買商品、接受勞務支付的現金

現金流量表的編制方法主要是針對經營活動的現金流量的編制而言的。編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種

〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末餘額-存貨期初餘額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初餘額-應付票據期末餘額)+(應付賬款期初餘額-應付賬款期末餘額)+(預付賬款期末餘額-預付賬款期初餘額)

一、經營活動（1）收到現金1、銷售商品、提供勞務內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金

5、支付給職工以及為職工支付的現金

新準則下現金流量表的編制方法：一）經營活動產生的現金流量的編制方法 按規定，企業應當採

=“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及製造費用明細表中的“勞動保護費”

現金流量表的編制方法一、工作底稿法工作底稿法編制現金流量表的基本程式。第一步，將資產負債

6、支付的各項稅費

1、淨利潤　　該專案根據利潤表淨利潤數填列。　　2、計提的資產減值準備　

=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金專案

現金流量表的編制方法和計算公式一、確定主表的“經營活動產生的現金流量淨額”　　1、銷售商品、提供勞務

7、支付的其他與經營活動有關的現金

現金流量表包括正表和補充資料兩部分，編表時分為以下幾個步驟： 第一步，從補充資料“現金

=營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付

編制現金流量表的時候需要確定好現金流量的類別，現金流量主要分為投資活動產生的現金流量淨額、籌資活動產

確定主表的“投資活動產生的現金流量淨額”

1.收回投資所收到的現金

=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)

該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金專案中核算。

2.取得投資收益所收到的現金

=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)

3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額

=“固定資產清理”的貸方餘額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)

4.收到的其他與投資活動有關的現金

如收回融資租賃裝置本金等。

5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)

上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額專案中核算。

6.投資所支付的現金

=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)

該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金專案中核算。

7.支付的其他與投資活動有關的現金

如投資未按期到位罰款。

確定主表的“籌資活動產生的現金流量淨額”

1.吸收投資所收到的現金

=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)

2.借款收到的現金

=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)

3.收到的其他與籌資活動有關的現金

如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4.償還債務所支付的現金

=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方餘額-票據貼現利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關的現金

如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少註冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

確定補充資料的“現金及現金等價物的淨增加額”

現金的期末餘額=資產負債表“貨幣資金”期末餘額;

現金的期初餘額=資產負債表“貨幣資金”期初餘額;

現金及現金等價物的淨增加額=現金的期末餘額-現金的期初餘額。

一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量淨額”

1、淨利潤

該專案根據利潤表淨利潤數填列。

2、計提的資產減值準備

計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數

3、固定資產折舊

固定資產折舊=製造費用中折舊+管理費用中折舊

或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數

注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4、無形資產攤銷

=無形資產(期初數-期末數)或=無形資產貸方發生額累計數

注：未考慮因無形資產對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用(期初數-期末數)

或=長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少(減：增加)

=待攤費用期初數-待攤費用期末數

7、預提費用增加(減：減少)

=預提費用期末數-預提費用期初數

8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)

根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失

根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用

=利息支出-應收票據的貼現利息

11、投資損失(減：收益)

=投資收益(借方餘額正號填列，貸方餘額負號填列)

12、遞延稅款貸項(減：借項)

=遞延稅款(期末數-期初數)

13、存貨的減少(減：增加)

=存貨(期初數-期末數)

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收專案的減少(減：增加)

=應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末餘額

15、經營性應付專案的增加(減：減少)

=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)。

擴充套件閱讀，以下內容您可能還感興趣。

現金流量表的編制方法

最低0.27元開通文庫會員，檢視完整內容>

原發布者:liaohaoguang

現金流量表的編制方法和計算公式一、確定主表的“經營e68a847a686964616f31333433623736活動產生的現金流量淨額”　　1、銷售商品、提供勞務收到的現金　　=利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初餘額-應收票據期末餘額)+(應收賬款期初餘額-應收賬款期末餘額)+(預收賬款期末餘額-預收賬款期初餘額)-計提的應收賬款壞賬準備期末餘額　　2、收到的稅費返還　　=(應收補貼款期初餘額-應收補貼款期末餘額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數　　3.收到的其他與經營活動有關的現金　　=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)　　具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，資料很難精確，該專案留到最後倒擠填列，計算公式是：　　收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)　　=補充資料中“經營活動產生的現金流量淨額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}　　公式二倒擠產生的資料，與公式一計算的結果懸殊不會太大。　　4.購買商品、接受勞務支付的現金　　=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末餘額-存貨期初餘額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初餘額-應付票據期末餘額)+(應付賬款期初餘額-應付賬款期末餘額)+(預付賬款期末餘額-預付賬款期初餘額)　　5.支付給職工以及為職工支付的現金　　=“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利

現金流量表的編制方法及口訣？

方法：

直接法：以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的專案增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。

間接法：將按權責發知生制原則確定的淨利潤調整為現金淨流入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

口訣：

1、看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

2、有關費用先全調，差異留在後面找。

3、財務費用有例外，注意分出類別來。

4、所得稅你直接轉，營業外找固資產道。

5、壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

6、為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

擴充套件資料：

現金流量表中兩項主要專案的填列：

新企業會計準則頒佈實施後，現金流量表各專案的填列方法發生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務收到的現金”與“購買商品和接受勞務支付的現金”兩個主要專案的填列有了較大的不同。

基本填回列公式為：本專案金額=營業收入+銷項答稅額+（應收賬款期初餘額－應收賬款期末餘額）+（應收票據期初餘額－應收票據期末餘額）+（預收賬款期末餘額－預收賬款期初餘額）－壞賬準備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊專案的調整金額。

參考資料來源：

百度百科-現金流量表

現金流量表的編制方法有哪幾種方法？

現金流量表的編制e79fa5e98193e58685e5aeb931333337613161方法主要是針對經營活動的現金流量的編制而言的。編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。

所謂直接法，即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支

出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等資料的基礎上，通過調整與經營活動各專案有關的增減變動，即通過調

整以下專案獲得：

第一，本期存貨及經營性應收和應付專案的變動;

第二，固定資產折舊、無形資產攤銷等其他非現金支出專案;

第三，不屬於經營活動現金流量的其他專案。

具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計演算法兩種。

所謂間接法，即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計專案，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用專案

對淨損益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。間接法以利潤表上的淨利潤為起點，通過調整某些相關專案後得出經營產生的現金流量。這些需要

調整的專案可以分為三類：

第一類：計入淨利潤但對經營活動無關的收益或損失，如處理固定資產收益、投資損失等;

第二類：影響淨利潤但與現金收支無關的專案，如固定資產折舊、計提預提費用等;

第三類：與淨利潤無關但與現金有關的專案，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。

現金流量表的編制方法及相關計算公式？

一、經營活動

（1）收到現金

1、銷售商品、提供勞務

內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）

依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款

2、稅費返還

內容：返還的*、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加

依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款

3、收到其他經營活動

內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等

依據： 營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購買商品、接受勞務

內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）

依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款

2、支付職工

內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）

依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款

3、支付的各項稅費

內容：本期實際繳納的*、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬於的前期、本期、後期，不含計入資產的耕地佔用稅）

依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款

4、支付其他經營活動

內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等

依據：製造費用、營業費用、管理費用、營業外支出

二、投資活動

（1）收到現金

1、收回投資

內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

2、投資收益

內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）

依據：投資收益、現金、銀行存款

3、處置長期資產

內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用後的淨額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動”反映

依據：固定資產清理、現金、銀行存款

4、收到其他投資活動

內容：收回購買時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購建長期資產

內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以後期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）

依據：固定資產、在建工程、無形資產

2、支付投資

內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及佣金、手續費等附加費

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

3、支付其他投資活動

內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息

三、籌資活動

（1）收到現金

1、吸收投資

內容：發行股票、發行債券收入淨值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、諮詢等費用，在其他中）

依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款

2、收到借款

內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金

依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款

3、收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等

依據：資本公積、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、償還債務

內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）

依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款

2、支付股e799bee5baa6e78988e69d8331333431356130利、利息、利潤

內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款

3、支付其他籌資活動

內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、諮詢等費用等

公式：

公式1：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）-本期計提的壞帳準備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價

公式2：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）

+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價

公式3：成本、製造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）

公式4：所得稅+主營業務稅金及附加+已交*等

擴充套件資料：

現金流量表的意義及作用：

一、彌補了資產負債資訊量的不足

資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末餘額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的（收入、費用無期末餘金額，利潤結轉下期）。

唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。會計資料一般是發生額與本期淨增加額（期末、期初餘額之差或期內發生額之差），

說明變動的原因，期末餘額說明變動的結果。本期的發生額與本期淨增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。

根據資產負債表的平衡公式可寫成：現金=負債+所有者權益—非現金資產，這個公式表明，現金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權益的增加（減少）導致現金的增加（減少），非現金資產的減少（增加），

導致現金的增加（減少），現金流量表中的內容尤其是採用間接法時即利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期淨增加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現金變動原因的資訊得到充分的揭示。

二、便於從現金流量的角度對企業進行考核

對一個經營者來說，如果沒有現金缺乏購買與支付能力是致命的。企業的經營者由於管理的要求亟需瞭解現金流量資訊。

另外在當前商業信譽存有諸多問題的情況下，與企業有密切關係的部門與個人投資者、銀行、財稅、工商等不僅需要了解企業的資產、負債、所有者權益的結構情況與經營結果，更需要了解企業的償還支付能力，瞭解企業現金流入、流出及淨流量資訊。

損益表的利潤是根據權責發生制原則核算出來的，權責發生制貫徹遞延、應計、攤銷和分配原則，核算的利潤與現金流量是不同步的。損益表上有利潤銀行戶上沒有錢的現象經常發生。

近幾年來隨著大家對現金流量的重視，深深感到權責發生制編制的損益表不能反映現金流量是個很大的缺陷。但是企業也不能因此廢權責發生制而改為收付實現制。因為收付實現制也有很多不合理的地方，歷史證明企業不能採用。

在這種情況下，堅持權責發生制原則進行核算的同時，編制收付實現制的現金流量表，不失為“熊掌”與“魚”兼得兩全其美的方法。

現金流量表劃分經營活動、投資活動、籌資活動，按類說明企業一個時期流入多少現金，流出多少現金及現金流量淨額。從而可以瞭解現金從哪裡來到哪裡去了，損益表上的利潤為什麼沒有變動現金流量的角度對企業作出更加全面合理的評價。

三、瞭解企業籌措現金、生成現金的能力

如果把現金比作企業的血液，企業想取得新鮮血液的辦法有二：

1、為企業輸血，即通過籌資活動吸收投資者投資或借入現金。吸收投資者投資，企業的受託責任增加；借入現金負債增加，今後要還本付息。在市場經濟的條件下，沒有“免費使用”的現金，企業輸血後下一步要付出一定的代價。

2、企業自己生成血液，經營過程中取得利潤，企業要想生存發展，就必須獲利，利潤是企業現金來源的主要渠道。通過現金流量表可以瞭解經過一段時間經營，企業的內外籌措了多少現金，自己生成了多少現金。

籌措的現金是否按計劃用到企業擴大生產規模、購置固定資產、補充流動資金上，還是被經營方侵蝕掉了。企業籌措現金，生產現金的能力，是企業加強經營管理合理使用排程資金的重要資訊，是其他兩張報表所不能提供的。

參考資料來源：百度百科—現金流量表

現金流量表的編制方法及口訣？

方法：

直接法：以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的專案增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。

間接法：將按權責發生制原則確定的淨利潤調整為現金淨流知入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

口訣：

1、看到成本找應付，道存貨變動莫疏忽。

2、有關費用先全調，差異留在後面找。

3、財務費用有例外，注意分出類別來。

4、所得稅你直接轉，營業外找固資產。

5、壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

6、為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

擴充套件資料：

現金流量表中兩項主要專案的填列：

新企業會計準則頒佈實施後，現金流量表各專案的填列方法發生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務收到的現金”與“購買商品和接受勞務支付的專現金”兩個主要專案的填列有了較大的不同。

基本填列公式為：本專案金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初餘屬額－應收賬款期末餘額）+（應收票據期初餘額－應收票據期末餘額）+（預收賬款期末餘額－預收賬款期初餘額）－壞賬準備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊專案的調整金額。

參考資料來源：

百度百科-現金流量表