企業研究開發費用歸集的範圍有什麼

我國會計準則委員會對研發費用的構成沒有指明具體包括哪些，但指明瞭研發費用歸集的期間。 國際會計準則委員會所制定的《國際會計準則第9號--研究和開發費用》有規定，研究和開發活動的成本包括以下幾項： 1、薪金、工資以及其他人事費用 2、材

對於科技型的企業，政府根據企業投入研發資金的一定比例來予以資助的話，企業則可以獲得一筆不錯的資金。不過，在申請資助之前，務必要先知道，哪些費用才能算是企業研發費用的。

方法

人員人工費用

根據《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火〔2016〕195號）的規定, 研發費用企業為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的活

包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

首先,研發費用主要是由八個方面組成的. (1)人員人工:主要是指從事研究開發活動人員的全年工資薪金、五險一金,員工的在職天數必須在183 天以上; (2)直接投入:必須是企業為實施研究開發專案而購買的原材料等相關支出;或者企業用於中間試驗和產品試

直接投入費用

根據《科技部 財政部 國家稅務總局關於修訂印發的通知》(國科發火〔2016〕195號)附件《高新技術企業認定管理工作指引》規定：“三、認定條件(六)企業研究開發費用佔比2. 研究開發費用的歸集範圍(1)人員人工費用包括企業科技人員的工資薪金

直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：

人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產的費用、其他相關費用等。 1、人工費用 企業在研發過程中，需要支付在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用，如果還需要僱傭研發人員，就需要支付給外聘研發人員一

——直接消耗的材料、燃料和動力費用；

高新技術企業口徑的研發費用由人員人工、直接投入、資產折舊攤銷、設計、裝備除錯、委託研發等費用構成，並且最新的工作指引分別對各項費用做出了嚴格定義。實際情況中必然普遍存在計提未實際發生的費用違規歸集問題，研發費用比例不符合要求，“

——用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試製產品的檢驗費；

高新技術企業研發費用如何歸集最簡單的是先找具有高企審計資質的專項審計事務所，他們就會發一些研發費用歸集整理清單給你，如果想自己先歸集的話如下：（二）研究開發費用的歸集企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發

——用於研究開發活動的儀器、裝置的執行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的固定資產租賃費。

高新技術企業研發費用如何歸集最簡單的是先找具有高企審計資質的專項審計事務所，他們就會發一些研發費用歸集整理清單給你，如果想自己先歸集的話如下：（二）研究開發費用的歸集企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發

折舊費用與長期待攤費用

根據規定，企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按

折舊費用是指用於研究開發活動的儀器、裝置和在用建築物的折舊費。

根據國科發火〔2008〕172號關於印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知--工作指引第四大項--研究開發活動確認及研究開發費用歸集： 測度企業研究開發費用強度是高新技術企業認定中的重要環節之一。企業須按規定如實填報研究開發活動(專案)情況

長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

研發費用的範圍 1、人員人工費用 2、直接投入費用 3、折舊費用與長期待攤費用 4、無形資產攤銷費用 5、設計費用 6、裝備除錯費用與試驗費用 7、委託外部研究開發費用 8、其他費用 二、研發費用的歸集 研發費用的歸集範圍包括：人員人工費、直接

無形資產攤銷費用

1、費用化 研究與開發費用發生當時全部作為期間費用，計入當期損益。採用這種方法主要著眼於穩健性原則，研究與開發能否成功，能否給企業帶來經濟利益具有很大的不確定性，作為當期費用使得企業當年就可以收回用於研究與開發的資金，有利於促進

無形資產攤銷費用是指用於研究開發活動的軟體、智慧財產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

一、範圍二、標準複審的特點複審的條件高新技術企業管理架構•《高新技術企業認定管理辦法》•《高新技術企業認定管理工作指引》科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業認定管理工作領導小組深圳市高新技術企業認定管理工作領

設計費用

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和製造，進行工序、技術規範、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

高新技術企業研發費用如何歸集最簡單的是先找具有高企審計資質的專項審計事務所，他們就會發一些研發費用歸集整理清單給你，如果想自己先歸集的話如下：（二）研究開發費用的歸集企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發

裝備除錯費用與試驗費用

企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發專案分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。

裝備除錯費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研製特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程式，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。

申請認定的企業必須出具經有資質並符合《工作指引》相關條件的中介機構鑑證的企業近3年的研發費用、近一年的高新技術產品（服務）收入專項審計報告。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集。 （一） 人

為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集範圍。

《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》和《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》分別對高新技術企業認定和研發費加計扣除中研發費的歸集內容和要求進行了規定，兩者雖同為研究開發費用，但由於適用政策的不同，

試驗費用包括新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除。具體為：計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產的，按照該無形

委託外部研究開發費用

高新技術企業研發費用如何歸集最簡單的是先找具有高企審計資質的專項審計事務所，他們就會發一些研發費用歸集整理清單給你，如果想自己先歸集的話如下：（二）研究開發費用的歸集企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發

委託外部研究開發費用是指企業委託境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委託方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委託外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委託方研發費用總額。

根據規定，企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按

其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑑定、驗收費用，智慧財產權的申請費、註冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

最簡單的是先找具有高企審計資質的專項審計事務所，他們就會發一些研發費用歸集整理清單給你，如果想自己先歸集的話如下： 研究開發費用的歸集企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，並填寫《高新技術

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高新技術企業研究開發費用包括哪些內容？

根據國科發火〔2008〕172號關於印發《高新技術e799bee5baa6e79fa5e98193e58685e5aeb931333238646436企業認定管理辦法》的通知--工作指引第四大項--研究開發活動確認及研究開發費用歸集：

測度企業研究開發費用強度是高新技術企業認定中的重要環節之一。企業須按規定如實填報研究開發活動(專案)情況表；同時企業應正確歸集研發經費，由具有資質並符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計。

（一）研究開發活動的確認

1．研究開發活動定義

為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的活動。

創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務），是指企業在技術、產品（服務）方面的創新取得了有價值的進步，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術進步具有推動作用，不包括企業從事的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接採用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。

企業按照上述定義判斷是否進行了研究開發活動（專案），並填寫附2《高新技術企業認定申請書》中的“二、企業研究開發專案情況表”。

2．判斷依據和方法

認定機構在組織專家評價過程中，可參考如下方法對企業申報的研發活動（專案）進行判斷：

（1）行業標準判斷法。若國家有關部門、全國（世界）性行業協會等具備相應資質的機構提供了測定科技“新知識”、“創造性運用科學技術新知識”或“具有實質性改進的技術、產品（服務）”等技術引數（標準）,則優先按此引數（標準）來判斷企業所進行專案是否為研究開發活動。

（2）專家判斷法。如果企業所在行業中沒有釋出公認的研發活動測度標準，則通過本行業專家進行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創造性運用新知識以及技術的實質改進應當是企業所在技術（行業）領域內可被同行業專家公認的、有價值的進步。

（3）目標或結果判定法（輔助標準）。檢查研發活動（專案）的立項及預算報告，重點了解進行研發活動的目的（創新性）、計劃投入資源（預算）；研發活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等智慧財產權或其他形式的科技成果。

在採用行業標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業是否發生了研發活動時，以本方法作為輔助。

3．高技術服務業的企業研究開發活動

企業為支援其在高新技術服務業領域內開發新產品（服務）、採用新工藝等，而在自然科學和工程技術方面取得新知識或實質性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務業關鍵技術專案的開發活動。對其判斷標準與四、（一）、1及2款定義的一般性研究開發活動（專案）標準相同。

4．研究開發專案的確定

研究開發專案是指“不重複的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發活動”。企業的研究開發費用是以各個研發專案為基本單位分別進行測度並加總計算的。

（二）研究開發費用的歸集

企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，並填寫附2《高新技術企業認定申請書》中的“五、企業年度研究開發費用結構明細表”。

1．企業研究開發費用的核算

企業應按照下列樣表設定高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，並按本《工作指引》要求進行核算。

企業研究開發費用結構歸集（樣表）

注：A、B、C、D等代表企業所申報的不同研究開發專案

2．各項費用科目的歸集範圍

（1）人員人工

從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受僱有關的其他支出。

（2）直接投入

企業為實施研究開發專案而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用於中間試驗和產品試製達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試製產品的檢驗費等；用於研究開發活動的儀器裝置的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

（3）折舊費用與長期待攤費用

包括為執行研究開發活動而購置的儀器和裝置以及研究開發專案在用建築物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

（4）設計費用

為新產品和新工藝的構思、開發和製造，進行工序、技術規範、操作特性方面的設計等發生的費用。

（5）裝備除錯費

主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研製生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程式，或制定新方法及標準等）。

為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。

（6）無形資產攤銷

因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。

（7）委託外部研究開發費用

是指企業委託境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（專案成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委託外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。

認定過程中，按照委託外部研究開發費用發生額的80％計入研發費用總額。

（8）其他費用

為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。

3．企業在中國境內發生的研究開發費用

是指企業內部研究開發活動實際支出的全部費用與委託境內的企業、大學、轉制院所、研究機構、技術專業服務機構等進行的研究開發活動所支出的費用之和，不包括委託境外機構完成的研究開發活動所發生的費用。

“高企”研發費用歸集包括哪些內容

研發費用的範圍

1、人員人工費用

2、直接投入費用

3、折舊費用與長期待攤費用

4、無形資百產攤銷費用

5、設計費用

6、裝備除錯費用與試驗費用

7、委託外部研究開發費用

8、其他費用

二、研發費用的歸集度

研發費用的歸集範圍包括：人員人工費、直接投入費、折舊費和長期攤銷費、無專形資產攤銷費、設計費、裝備除錯與試驗費、委託外部研究開發費用、其他費用。

執行《企業會計準則》的企業設立“研發支出”賬戶，在“費用化支出”與“資本化支出”科目下，根據研發專案名稱或登記編號分專案進行明屬細核算，下設*至五級明細科目，如：研發支出-費用化支出-XXXX的研發-人員人工。

研發費用中哪些費用計入資本化哪些費用計入費用化

1、費用化

研究與開發費用發生當時全部作為期間費用，計入當期損益。採用這種方法主要著眼於穩健性原則，研究與開發能否成功，能否給企業帶來經濟利益具有很大的不確定性，作為當期費用使得企業當年就可以收回用於研究與開發的資金，有利於促進企業的技術進步。

而且費用化處理具有節稅作用，可以減少企業當期的現金流出。

2、資本化。

將研究與開發費用在發生時予以資本化，等到開發成功取得收益時再進行攤銷。這種方法假定企業同時或在連續的幾個年度記憶體在若干研究與開發專案，不論風險有多大，有些專案總能成功，形成某些無形資產並取得收益。

這樣，將所有研究與開發專案看成一個整體，然後將研究與開發的全部收益與全部費用進行配比。這種方法主要著眼於權責發生制原則。

擴充套件資料：

一、本科e799bee5baa6e79fa5e98193e58685e5aeb931333431366432目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

二、本科目應當按照研究開發專案，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。

三、研發支出的主要賬務處理

（一）企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

（二）企業以其他方式取得的正在進行中研究開發專案，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記“銀行存款”等科目。以後發生的研發支出，應當比照上述（一）規定進行處理。

（三）研究開發專案達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的餘額，借記“無形資產”科目，貸記本科目（資本化支出）。

期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“研發費用”科目，借記“研發費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。

四、本科目期末借方餘額，反映企業正在進行中的研究開發專案中滿足資本化條件的支出。

參考資料來源：百度百科-研發支出

高新技術企業認定管理工作指引的費用歸集

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原發布者:suijiazhuang

一、範圍二、標準複審的特點複審的條件高新技術企業管理架構•《高新技術企業認定管理辦法》•《高新技術企業認定管理工作指引》科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業認定管理工作領導小組深圳市高新技術企業認定管理工作領導小組科工貿信委財政委國稅局地稅局研發研發人員比例（三）30，10研發費用比例（四）6，4，3自主智慧財產權（成果）時間：e5a48de588b6e799bee5baa6e997aee7ad9431333433623831近三年來源：研發得來；其他方式：獨佔等（一）型別：專利、軟體著作權等轉化成產品未轉化產品（服務）銷售重點領域內（二）主營銷售比例60（五）條件一：核心自主智慧財產權時間：近三年來源：自主研發、受讓、受贈、併購等方式，或通過5年以上的獨佔許可方式（注意時間和範圍）型別：發明、實用新型、外觀設計、軟體著作權、積體電路布圖設計專有權、植物新品種指向：主要產品條件一：核心自主智慧財產權證明：1、獲得授權的專利證書；2、通過受讓、受贈獲得的自主智慧財產權必須經國家有關部門（智慧財產權局、農業部、林業部等）備案登記後才生效；3、通過獨佔許可式獲得的自主智慧財產權需附上符合5年以上、全球範圍內的相關合同。同時需到主管部門辦理備案。4、填寫的外觀專利必須是非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計（主要是指運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發過程得到的外觀設計），除提供專利授權書外，需同時提供專利說明書。條件二

高新技術企業研發費用會計處理？

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原發布者:邊錦燕

高新技術企業研發費用如何歸集最簡單的是先找具有高企審計資質的專項審計事務所，他們就會發一些研發費用歸集整理清單給你，如果想自己先歸集的話如下：（二）研究開發費用的歸集企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，並填寫附2《高新技術企業認定申請書》中的“五、企業年度研究開發費用結構明細表”。1．企業研究開發費用的核算企業應按照下列樣表設定高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，並按本《工作指引》要求進行核算。企業研究開發費用結構歸集（樣表）注：A、B、C、D等代表企業所申報的不同研究開發專案2．各項費用科目的歸集範圍（1）人員人工從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受僱有關的其他支出。（2）直接投入企業為實施研究開發專案而購買的原材料等相關支出。如：水7a64e4b893e5b19e31333433623764和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用於中間試驗和產品試製達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試製產品的檢驗費等；用於研究開發活動的儀器裝置的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。（3）折舊費用與長期待攤費用包括為執行研究開發活動而購置的儀器和裝置以及研究開發專案在用建築物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。（4）設計費用為新產品和新