註冊會計師《稅法》歷年考題及解析 每日一練

1、【2016單選題】企業繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是（   ）。

A.消費稅稅額

B.房產稅稅額

C.關稅稅額

D.城鎮土地使用稅稅額

【真題答案】A

【真題解析】城建稅的計稅依據為實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

2、【2019單選題】位於某鎮的甲企業2019年7月繳納增值稅50萬元，其中含進口環節增值稅10萬元；繳納消費稅30萬元，其中含進口環節消費稅10萬元，甲企業當月應繳納的城市維護建設稅為（   ）萬元。

A.1

B.2

C.4

D.3

【真題答案】D

【真題解析】城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，城建稅具有進口不徵、出口不退的規則。甲企業當月應繳納的城市維護建設稅=（50-10+30-10）×5%=3（萬元）。

3、【2019多選題】2019年7月，甲市某菸草公司向乙縣某菸葉種植戶收購了一批菸葉，收購價款90萬元、價外補貼9萬元。下列關於該筆菸葉交易涉及菸葉稅徵收管理的表述中，符合稅法規定的有（   ）。

A.納稅人為菸葉種植戶

B.應納稅額為19.8萬元

C.應向乙縣主管稅務機關申報納稅

D.應在次月15日內申報納稅

【真題答案】BCD

【真題解析】選項A：在中華人民共和國境內，依照《中華人民共和國菸草專賣法》的規定收購菸葉的單位為菸葉稅的納稅人。

4、【2017年多選題】跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關稅，下列企業可以作為代收代繳義務人的有（   ）。

A.物流企業

B.商品生產企業

C.電子商務交易平臺企業

D.電子商務企業

【真題答案】ACD

【真題解析】跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。商品生產企業不能作為代收代繳義務人。

5、【2019年單選題】某進出口公司2019年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關稅稅率為30%，該公司應繳納的關稅為（   ）萬元。

A.10.20  

B.10.23

C.11.13

D.11.10

【真題答案】C

【真題解析】應納的關稅=（34+3）×（1+3‰）×30%=11.13（萬元）。

6、【2020年單選題】在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應計入完稅價格的是（   ）。

A.由買方負擔的購貨佣金

B.在進口貨物價款中單獨列明的在境內複製進口貨物而支付的費用

C.在進口貨物價款中單獨列明的裝置進口後發生的保修費用

D.在進口貨物價款中單獨列明的裝置進口後發生的維修費

【真題答案】C

【真題解析】選項C：廠房、機械或者裝置等貨物進口後發生的建設、安裝、裝配、維修或技術援助費用不計入關稅完稅價格，但是保修費用除外。

7、【2018年多選題】下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有（   ）。

A.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載後的運輸費用

【真題答案】AB

【真題解析】出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額及貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載後的運輸及其相關費用、保險費，應當扣除。

8、【2019年多選題】下列進口的貨物或物品中，免徵關稅的有（   ）。

A.無商業價值的廣告品

B.外國政府無償援助的物資

C.國際組織無償贈送的貨物

D.在海關放行前損失的貨物

【真題答案】ABCD

【真題解析】下列貨物、物品予以減免關稅：

（1）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免徵關稅。

（2）無商業價值的廣告品和貨樣，可免徵關稅。

（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免徵關稅。

（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免徵關稅。

（5）在海關放行前損失的貨物，可免徵關稅。

（6）在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減徵關稅。

（7）我國締結或者參加的國際條約規定減徵、免徵關稅的貨物、物品，按照規定予以減免關稅。

（8）法律規定減徵、免徵關稅的其他貨物、物品。

9、【2016年多選題】下列措施中，屬於《海關法》賦予海關可以採取的強制措施有（   ）。

A.補徵稅額

B.強制扣繳

C.變價抵繳

D.徵收關稅滯納金

【真題答案】BCD

【真題解析】《海關法》賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執行的權利，強制措施主要有兩類：（1）徵收關稅滯納金；（2）強制徵收。如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

10、【2020年單選題】因納稅義務人違反規定而造成的少徵關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內追徵。這一期限是（   ）。

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

【真題答案】D

【真題解析】因納稅人違反規定而造成的少徵或者漏徵稅款，海關可以自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內追徵，按日加收萬分之五的滯納金。

11、【2018年單選題】下列從境外進入我國港口的船舶中，免徵船舶噸稅的是（   ）。

A.養殖漁船

B.非機動駁船

C.拖船

D.噸稅執照期滿後24小時內上下客貨的船舶

【真題答案】A

【真題解析】選項A：免徵船舶噸稅。選項BC：非機動駁船和拖船分別按相同淨噸位船舶稅率的50%計徵稅款。選項D：噸稅執照期滿後24小時內“不上下”客貨的船舶免徵船舶噸稅。

12、【2020年多選題】應稅船舶在噸稅執照期限內發生的下列情形中，海關可按照實際發生的天數批註延長噸稅執照期限的有（   ）。

A.避難並不上下客貨的

B.防疫隔離不上下客貨的

C.補充供給不上下旅客的

D.武裝警察部隊徵用的

【真題答案】ABD

【真題解析】在噸稅執照期限內，應稅船舶發生下列情形之一的，海關按照實際發生的天數批註延長噸稅執照期限：

（1）避難、防疫隔離、修理、改造，並不上下客貨；

（2）軍隊、武裝警察部隊徵用。