註冊會計師《審計》考試練習題 考前每日一刷

1、【單選題】下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是(　)。

A、註冊會計師未能適當地定義誤差會導致非抽樣風險

B、非抽樣風險可以量化

C、非抽樣風險在所有審計業務中均存在

D、對總體中所有的專案實施測試無法消除非抽樣風險

【答案】B

【解析】非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險，但通過採取適當的質量管理政策和程式，對審計工作進行適當的指導、監督和複核，仔細設計審計程式，以及對審計實務的適當改進，註冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平。

2、【單選題】以下關於自動控制與手工控制的說法中錯誤的是(　)。

A、自動控制比較不容易被繞過

B、自動控制能夠有效處理大流量交易及資料

C、自動資訊系統、資料庫及作業系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離

D、人工控制可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

【答案】D

【解析】自動控制，指的是IT系統控制，將公司的業務活動流程和政策要求固化到系統中，可以提高監督水平。“可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平”是自動控制體現出的優點。

3、【多選題】資訊科技可能對內部控制產生特定風險，瞭解資訊科技對內部控制產生的特定風險時，註冊會計師需要考慮的有(　)。

A、不恰當的人為干預

B、未經授權改變主文件的資料

C、不具有一貫性

D、資料丟失的風險或不能訪問所需要的資料

【答案】ABD

【解析】選項C是由人執行、受人為因素影響的人工控制產生的特定風險。

4、【多選題】下列選項中，屬於註冊會計師在資訊化環境下面臨的挑戰的有(　)。

A、審計範圍的確定

B、審計內容的變化

C、審計線索的隱性化

D、與專業團隊的充分協同工作

【答案】ABCD

【解析】註冊會計師在資訊化環境下面臨的挑戰主要體現在：( 1 )對業務流程開展和內部控制運作的理解；( 2 )對資訊系統相關審計風險的認識；（3）審計範圍的確定；( 4 )審計內容的變化；( 5 )審計線索的隱性化；( 6 )審計技術改進的必要性；( 7 )有待優化的知識結構；( 8 )與專業團隊的充分協同工作。

5、【單選題】下列有關資訊科技對審計過程的影響的說法中，正確的是(　)。

A、複雜的資訊系統意味著資訊科技環境也是複雜的

B、當採用“繞過計算機進行審計”時，註冊會計師無需瞭解和測試資訊科技一般控制和應用控制

C、無論被審計單位運用資訊科技的程度如何，註冊會計師均需瞭解與審計相關的資訊科技一般控制和應用控制

D、資訊科技在企業中的應用改變了註冊會計師的審計目標

【答案】C

【解析】選項A，資訊科技環境複雜並不一定意味著資訊系統是複雜的，反之亦然；選項B，當註冊會計師採用“繞過計算機進行審計”時，仍需瞭解資訊科技一般控制和應用控制，但不測試其執行有效性；選項D，資訊科技在企業中的應用並不改變註冊會計師制定的審計目標。

6、【單選題】下列關於資訊科技對審計的影響的相關說法中，錯誤的是(　)。

A、隨著資訊科技的發展，內部控制雖然在形式及內涵方面發生了變化，但內部控制的目標並沒有發生改變

B、資訊科技審計的範圍與被審計單位在業務流程及資訊系統相關方面的複雜度成反比

C、資訊科技一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻

D、人工控制的基本原理在資訊環境下並不會發生實質性的改變，註冊會計師仍需要按照標準執行相關的審計程式

【答案】B

【解析】選項B，資訊科技審計的範圍與被審計單位在業務流程及資訊系統相關方面的複雜度成正比，而非反比。

7、【多選題】當面臨較為複雜的IT環境時，註冊會計師開展審計工作需要更多運用的審計技術和審計工作有(　)。

A、非資訊科技類審計方法

B、計算機審計輔助審計技術

C、電子表格

D、函證

【答案】BC

【解析】當面臨較為複雜的IT環境時，註冊會計師需要更多運用計算機輔助審計技術、電子表格等審計技術和審計工作開展具體的審計工作。