中期審計報告的例項

中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，並要求他們在規定期限內給予書面答覆的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

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09年以後內部控制審計案例

中國聯通內部控制的“技與道”

美國《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）的404條款規定：在美上市企業必須保證公司管理層建立和維護內部控制系統及相應控制程式充分有效的責任體系,同時提供管理層最近財務年度對內部控制體系及控制程式有效性的證明及內控機制評價的報告。如此苛刻和嚴厲的404條款幾乎成了所有在美上市公司的一個“坎”，中國聯通作為在美國、中國和香港同時上市的公司也不例外。為此，自2005年年末開始，中國聯通著手進行內控建設，財務報告的真實性及完整性更是重中之重。經過一年多的摸索、實踐，中國聯通結合公司特點和控制重點，逐步建立健全了內部控制體系，並於2007年順利通過了外部審計師對中國聯通的內控審計。

完善制度建設 推進內部控制有效實施

一、梳理業務流程，制定《中國聯通內控制度規範》

在諸多繁雜的工作中，流程梳理無疑是第一步。聯通公司將各項業務進行了認真研究和梳理，制定了《中國聯通內控制度規範》，內容涵蓋公司的經營管理、IT系統控制、投融資管理、財務監控、法律法規監督等，涉及資本性支出、收入、成本費用、資金及資產、財務及資訊披露、其他共性等6個方面共351個業務流程，並用文字、流程圖、風險控制文件等多種形式，將各業務和事項的風險型別、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規定和說明，形成與經營管理制度有機結合的內部控制。《中國聯通內控制度規範》使企業員工瞭解和掌握了內部機構設定及權責分配情況，同時也促進企業各層級員工明確職責分工，正確行使職權，並加強對權責履行的監督。

二、制定《中國聯通基本會計制度》，提高會計核算的準確性

為了滿足公司內、外部對會計資訊的需求，實現各級次會計報表自動統一生成，保證會計核算的準確性,中國聯通根據《企業會計準則》以及《企業會計準則—應用指南》制定了《中國聯通基本會計制度》。制度明確了中國聯通的會計科目及其使用說明，使用範圍涉及境內外的聯通集團及各分、子公司，並作為中國聯通公司會計核算的強制性標準貫徹執行。

制度中對所有科目設定了專業輔助核算，對損益類專案及資產負債專案進行了專業核算的界定，設定了統一的會計科目編碼、會計科目名稱、會計科目明細級次、輔助核算專案等。對於有明確規定及能夠涵蓋的經濟業務必須使用制度中的會計科目進行核算。制度還規定，核算單位個性化的核算專案可在各科目最後一級明細科目下增設下一級明細科目或增加輔助核算專案，也可增加與現有明細科目同級的明細科目（增加的同級明細科目金額合計不得超過本級科目核算總金額的3%）。核算單位增加明細科目時必須符合制度中增設會計科目說明中的規範，任何核算單位不得增加一級科目，沒有核算內容的會計科目，可以停用但不能擅自刪除。如由於會計準則、公司經營業務以及公司內、外部對會計資訊需求的變化，需對規定的會計科目或會計科目使用說明進行調整時，由中國聯通總部財務部統一修訂併發布實施。

三、制定《中國聯通財務與資訊披露關鍵控制》，防範與控制財務報告風險

為規範和統一各分、子公司財務及資訊披露的流程，滿足公司內部管理、會計核算和對外資訊披露的需求，防範與控制財務報告風險, 中國聯通制定了《中國聯通財務與資訊披露關鍵控制》，詳細列示了財務與資訊披露環節必不可少的一些關鍵控制。對風險的控制頻率分為隨時、日、周、月度、季度、年度。風險的控制型別分為預防性及發現性。從憑證的錄入、往來賬的核對、共同費用的分攤、一次性調整和非正常會計事項的調整、業務的計算、財務關賬的控制等環節進行關鍵控制，並採取相應的控制措施。

1、錄入憑證的控制。主管會計作為具體流程執行人對錄入系統的憑證進行復核，對具體會計憑證的各要素及附件的正確性負責，對紅字沖銷憑證確定具體流程執行人為主管會計、財務經理。

2、內部往來、關聯公司的往來對賬的控制。每月月末，省級及地市級公司的內部往來會計根據上級下發的電子對賬檔案進行核對，確保金額與科目的一致性，內部往來會計將稽核無誤的對賬檔案簽字後提交計財部經理複核簽字蓋章。對賬檔案一式兩份，一份簽字蓋章後發至總部，一份存檔保留，完成月度末的對賬業務。季度末與關聯公司進行往來與交易的對賬，核對無誤後應由相關主管人員簽名或蓋章確認。

3、專業間費用分攤的控制。主管會計稽核所有共同費用是否已按照專業核算辦法在各專業間分攤，分攤依據及分攤金額是否計算正確如正確，在共同費用分攤計算表及共同費用分攤憑證上簽字。

4、一次性調整和非正常調整的會計憑證的控制。檢查本月所做的一次性調整和非正常調整的會計憑證的審批手續是否符合總部制定的憑證分類標準中的規定，並由財務經理在一次性調整和非正常調整的憑證上稽核簽字。

5、有價卡綜合折扣率計算的控制。每月月末，會計根據有價卡預收賬款面值餘額和折扣餘額計算綜合折扣率，根據本期出賬收入計算本期應攤銷的有價卡折扣，並記錄收入減少。主管會計對有價卡折扣攤銷的計算進行復核，並對期末剩餘折扣和剩餘面值的合理性進行分析，稽核無誤後在折扣攤銷憑證上簽字確認。

6、營業稅計算的控制。財務經理根據收入類會計科目賬戶資訊及適用稅率複核營業稅計算表的金額和會計科目使用是否正確，是否符合會計準則要求，對複核無誤的記賬憑證在複核欄簽字確認；對不正確的記賬憑證要求稅務會計進行修正。財務經理根據營業稅計算表、適用稅率表對營業稅納稅申報表進行稽核，並在經稽核無誤的納稅申報表上簽字或蓋章。對稽核錯誤的報表要求稅務會計重新計算並提交。

7、所得稅計算的控制。地市級公司稅務會計、核算會計依據所得稅年度彙算資料檢查清單進行稽核，財務經理依據清單複核所得稅計算表，確認無誤後，在所得稅計算表（紙質）簽字，通知稅務會計將檢查清單及所得稅計算表上報省分公司。省分公司稅務會計、核算會計依據所得稅年度彙算資料檢查清單進行稽核，財務經理依據清單複核所得稅計算表，確認無誤後，在所得稅計算表（紙質）簽字，通知稅務會計將檢查清單及所得稅計算表上報總部。

8、財務關賬的控制。根據總部制定的地市層次的財務報告披露檢查清單中的資產負債表、損益表及總賬關賬部分，對關賬前應檢查事項逐一檢查並由相關責任人在清單上簽字確認。如月末結賬後發現錯誤，需經財務經理授權後取消結賬增加或修改憑證，從而保證已關閉會計期間的會計資訊與財務報告一致。

9、財務報表及財務分析報告的控制。省分公司財務經理或經其授權的報表稽核人全面稽核彙總的會計報表，包括報表資料的正確性、合理性以及是否存在異常波動。如稽核通過，則在彙總的會計報表上簽字；否則，通知省分公司報表會計查明原因並進行更正。財務分析崗對最終報表進行分析性複核，根據總部下發的財務分析模板及指標體系分別與以前年度和月份的報表，月度及年度預算進行比較，對異常變動予以關注，形成財務分析報告，並將其作為公司經營分析報告的一部分。

10、財務報告中各項需披露的或有事項、承諾事項、日後事項的控制。省分公司財務經理根據總部下發的或有事項及承諾事項披露檢查表，審查有關承諾事項披露的合理性，包括資本性承諾是否與總部批覆的資本性支出預算相匹配，經營租賃承諾是否與租賃合同相一致，手機採購合同是否與採購計劃相匹配，在資產負債表日至總部財務報告發布日發生的重要會計事項是否及時上報總部等。

四、制定《財務報告編制規範實施細則》，強化財務報表分析

1、按月報送財務分析報告。

月度財務分析報告以集團口徑合併損益表專案分析為主。為規範月度財務分析，聯通總部制定了月度財務分析報告模板，對損益表專案分別設定了重要性水平，對波動超過重要性水平的專案，按其程度自動提示為“需重點說明”、“必須說明”和“需要關注”的專案。各級分、子公司完成月報編制後，將月報損益表資料匯入月度財務分析模板，對上述三類超過重要性水平的專案進行合理性分析，並說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、準確性和生產經營對財務資料產生的影響等角度進行，目的在於防範由於會計處理的不正確、不及時而導致的財務報告錯報和漏報風險。月度財務分析報告與當期的會計報表一同報送上級公司。

2、定期報送公司發生的重大財務事項，或非常規、複雜交易及特殊重大事項。

（1）重大財務事項包括：重大對外投資和資產處置情況；經營業務和營銷發生重大變化對財務報告產生的影響；重大的會計和會計估計變更；重大會計差錯；接受各項審計、檢查和稽查出現的問題；發生自然災害、意外事故、質量事故、責任事故等重大的自然或人為事故；因經濟糾紛涉及的仲裁或訴訟；其他對經營成果產生重大影響的事項。

（2）非常規交易包括：固定資產盤盈；處置固定資產淨收益；非貨幣易收益；出售無形資產收益；罰款違約賠償收入；教育費附加返還。

（3）非常規支出包括：固定資產盤虧；固定資產報廢損失；處置固定資產淨損失；出售無形資產淨損失；計提固定資產減值準備；計提無形資產減值準備；計提在建工程減值準備；債務重組損失；出售公有住房淨損失；工商稅務等行政罰款支出；罰款違約賠償支出；公益救濟性捐贈；非公益性捐贈支出；非常損失。

（4）非常規調整事項包括：會計核對調整；非按照計費中心報告出具的收入調整；贈送話費衝減收入；非按照系統調整的CDMA手機攤銷（如CDMA一次性攤銷調整及CDMA盈利性分析導致的減值調整）；特殊工資及獎金的預提；非按照總部要求調整的資本性事項；因固定資產的竣工決算以及相關折舊費用計提帶來的調整；積分預提的重大調整及沖銷；代理費預提的重大調整；其他重大非常規調整。

重大財務事項或非常規、複雜交易、特殊重大事項，如果金額超過呈報單位營業收入的萬分之2.5的，應上報總部財務部批准。

3、報表編制完成後，對報表資料的準確性、資料之間邏輯關係的合理性、報表的完整性等內容進行審查。

（1）利用財務軟體、ERP和企業績效管理系統軟體的功能，設定了會計報表邏輯性、合理性校驗公式。總部根據不同時期需稽核的重點，不定期地修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式稽核出現問題的報表專案，記錄分析並查詢原因，通過更正會計處理錯誤、查詢和解釋報表資料異常原因等方式，解決會計報表稽核中出現的問題。在季度會計報表稽核完成後，上報《會計報表稽核說明書》。

（2）季度、中期和年度財務報告初稿完成後，組織相關財務人員對財務報告進行會審，並形成相應的會審記錄。

（3）年度財務報告是公司一年經營活動成果的綜合反映，涉及到公司生產經營的各個環節，各級公司應在年度財務報告初稿完成後，組織市場、資訊化、人力資源、執行維護、網路建設等部門，對年度決算進行會審，並形成相應的會審記錄。

（4）上報季度財務報表時，同時報送其他相關的說明材料，包括《會計報表稽核說明書》、《業績分析報告》、《試算平衡表》、《會計報表稽核清單》、《中國/香港/美國準則差異核查表》、《重大會計/會計估計核查表》、《關聯交易核查清單》、公司負責人簽署的《宣告函》、公司財務負責人簽署的《宣告函》等。

多方面入手 完善內部控制系統

一、強化職責分工，不相容職務相互分離

中國聯通在確定職責分工過程中，充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，參照財政部頒發的《內部會計控制規範》制定了適合本企業的《不相容職務相互分離暫行規定》，涉及的內容有貨幣資金、營業與收款、成本費用、採購與付款、存貨、固定資產、工程專案、籌資、對外投資、擔保、資訊系統業務處理等11個方面。不相容職務包括：授權、批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。根據《不相容職務相互分離暫行規定》，一人不得辦理某項業務的全過程。辦理各項業務應當配備合格的人員，並結合崗位特點和重要程度，明確財會等關鍵崗位員工輪崗的期限和有關要求，建立規範的崗位輪換制度。對關鍵崗位的員工，可以實行強制休假制度，並確保在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換，防範並及時發現崗位職責履行過程中可能存在的重要風險，以強化職責分工控制的有效性。

二、建立反舞弊控制及監督機制，確保財務資訊真實

反舞弊工作是公司內控建設的一項重要內容，也是確保財務資訊真實準確的一項重要舉措。中國聯通制定了《反舞弊暫行規定》，建立反舞弊舉報機制和控制程式。中國聯通總部監察室為公司反舞弊舉報受理中心，負責受理公司範圍內舞弊行為的舉報投訴和來訪接待，並組織相關的舞弊調查。各省分公司同時要建立反舞弊機制，明確省公司的舉報渠道和受理程式，並報總部監察室備案。

1、明確舞弊的定義和主要表現形式。

舞弊是指採用欺騙、欺詐等違法違規手段，損害公司利益，可能為個人帶來不正當利益的行為。其主要表現形式有：

（1）虛假財務報告，即導致財務報告不實的故意行為。主要包括：故意改變計費出賬原則、修改計費資料，多計、少計收入；故意少計或多計成本，多計或少計存貨、在建工程、固定資產等；虛構、隱瞞、刪除交易或事項，編造虛假業務合同、虛開等；蓄意使用不當的會計及會計估計或利用關聯方交易調節利潤；偽造、變造會計憑證、會計賬簿，隱匿或者故意銷燬依法應當儲存的會計憑證、會計賬簿、財務報告；違反國家稅法及相關法規的規定，故意偷逃稅款；違反國家統一的會計制度和公司相關規定，嚴重影響公司會計報表公允表達的其他會計舞弊行為。

（2）收受賄賂、回扣，挪用、侵佔資產等行為。主要包括：收受賄賂、回扣，貪汙、挪用、侵佔、盜竊公司資金資產等；以虛假交易，套取資金；私設“小金庫”、設定“賬外資產”；開辦“三產企業”，侵佔公司利益。

（3）違反規定或未正確履行職責，給公司造成重大經濟損失，且故意隱瞞損失事實的行為。

2、明確反舞弊的職責。

（1）公司各級人員對防範、控制和監督舞弊行為負有責任。各級主要領導是反舞弊工作第一“責任人”，應嚴格履行職責，以建立有效的反舞弊責任體系。

（2）按照“統一領導、歸口管理、分級負責”的原則，公司成立風險評估委員會，負責組織識別、評估風險（包括舞弊風險評估）及有效地監控公司的各種風險，以最大限度地降低風險。

3、實行責任追究制。

公司對發生舞弊事件的責任人員進行責任追究，包括領導責任和直接責任。領導責任是指負有相應領導職權的管理人員在其主管或分管工作範圍內因失職、失察導致發生舞弊事件，造成會計資訊失真、隱瞞損失等應承擔的責任。直接責任是指公司管理人員及其相關人員在其職責範圍內，因直接操作或參與相關決策，或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正確履行職責等過失行為,造成會計資訊失真、隱瞞損失等應承擔的責任。對發生的舞弊行為，將依據國家有關法律法規及公司的處罰規定，對相關責任人進行處理，包括行政處分、免職、解聘、解除勞動合同等紀律處理，觸犯法律的，將移送司法機關。

三、加強風險評估，預防財務報告失真

中國聯通公司的風險主要有財務報告失真風險、資產安全受到威脅風險、營私舞弊風險、經營決策風險、違反法律法規風險等。為此公司制定了《中國聯通風險評估管理辦法》。辦法規定了評估風險管理的工作內容、風險控制責任。

1、評估和防範的主要風險。

（1）經營效益和效率性風險。既由於投資決策或經營決策失誤以及運營效率不高可能導致公司運營效益及效率低下的風險。

（2）財務報告失真風險。既由於各項經營管理不到位，可能造成經營資料不準確，導致會計核算的依據不真實；或未完全按會計準則、會計制度等規定進行會計核算和資訊披露，反映的財務狀況和經營成果不符合實際情況而造成財務報告失真的風險。

（3）法律法規遵循性風險。既公司經營管理活動沒有全面執行國家法律、法規和規定；或國家法律法規及的改變可能對公司業務發展和經濟利益產生較大影響的風險。

2、定期組織風險評估，落實風險控制責任。

（1）通過公司或部門辦公例會的形式及組織專項調查和抽查有關合同、協議、控制流程等方式組織風險評估。圍繞確定的公司發展目標，揭示風險和控制缺陷，並分析判斷其對公司經營發展以及財務報告的影響程度。對存在的主要風險，明確風險控制目標，明確具體的風險控制措施，包括業務流程控制及有關管理制度規定等，將風險控制在可接受範圍內。

（2）落實風險控制的責任，提出控制措施實施及整改的責任部門，將風險控制的責任和控制目標落實到具體的處室、工作崗位和人員。同時加大監督檢查的力度，確保各項經營活動能夠嚴格按照內控措施規範執行。

利用資訊科技 輔助內部控制的有效實施

目前越來越多的業務運作依靠資訊系統的支撐，特別是中國聯通這樣一家經營綜合電信服務的運營商，其各項業務收入報告，各項資費套餐的計費及分析，代理佣金的計提、稽核和支付，有價卡、手機終端等資產的進銷存管理，這些複雜的資料都必須依靠IT系統的支撐才能完成。因此，IT系統的控制在建立與保持有效的內部控制方面也發揮著重要的作用，事實上，資訊化本身的目的之一，就是促使企業將好的管理做法固化為資訊化中的規則與流程，並進而形成公司的管理習慣，以提升公司的管理水平。

中國聯通依靠IT系統將公司經營活動過程中形成的有關收入、成本、資產負債等交易事項的記錄進行了統一和規範, 明確了資訊生成、傳遞、使用、維護等規則, 明確了收入、成本、資產負債的指標口徑、核算內容和文件格式, 根據詳細交易記錄和業務核算結果進行彙總加工，保留業務核算詳細記錄，形成了收入類、成本類、資產負債類的經濟業務核算資訊表單，經濟業務核算資訊表單作為會計核算的原始憑證，確保了經營活動過程中產生的業務核算資訊能夠滿足公司內部管理、會計核算和對外資訊披露的需求。

由於中國聯通採用了統一的會計核算方法，規範的會計核算行為，從而保證了會計基礎資訊表從賬務系統中自動取數的便捷和準確，實現了各級次會計報表自動統一生成。同時壓縮會計報表加工週期，使各級分、子公司在會計報表編制完成後有足夠的時間進行財務分析。為提高財務部門對經濟業務核算表單的處理效率和質量，公司統一組織開發了中國聯通財務系統業務資料整合轉換工具，經濟資訊文件通過該轉換工具自動轉換生成財務核算系統的記賬憑證，從而避免手工錄入憑證可能出現的錯誤，確保會計核算的準確性。對通過轉換工具自動生成記賬憑證的經濟業務核算表單，納入公司電子表格的管理範圍，確保經濟業務核算電子表單的資料真實、準確、完整，以及業務資料轉換為財務資料的準確性。

哪些公司需要中期審計報告

一人有限責任公司，外資企業，上市股份有限公司。中期審計報告，是指某項審計事項尚未完成，關鍵是關鍵審計程式尚未完成，因此需要先出具報告，國家規定有公司以及股份制公司等是必須出具中期審計報告的。

什麼是中期審計報告

中期審計報告也被稱為“審計備忘錄”，是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，並要求他們在規定期限內給予書面答覆的一種報告形式，也是與被審計單位交流意見的一種有效手段。它通常要求作出書面的答覆，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。

中期審計報告的作用體現在它是對被審計單位的一種尊重，有助於取得信任和合作，有助於及時採取改進措施，改變不良的狀況或遏制發展趨勢，也有助於供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的資訊。

國企經濟責任審計報告

　　經濟責任是指領導幹部在任職期間因其所任職務，依法對本地區、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。結合近年來的審計實踐，現就如何在國有企業領導人員經濟責任審計過程中把握重點談一些想法。下面是我給大家分享的一盤國企經濟責任審計報告，大家可以採用一下！

　　國企經濟責任審計報告 篇1

　　大型國企的企業資產規模較大、涉及到的業務種類較多、企業內部公司層級較多，在進行審計時，一般需要對大型國企的近三年的會計年度進行審查，因此，其審計任務重、時間短、重要性強。經濟責任審計是將審計的物件限定在自然人的一種審計方法，是反映整體審計報告的重要組成部分，如何更好地進行大型國企的經濟責任審計，是需要不斷思考的一個重要問題。

　　一、進行大型國企經濟責任審計全面性把握的重要性

　　經濟責任審計強調對“人”的審計，而不是傳統審計中僅僅對“事“的審計，國企領導人員作為被審計的物件，是我國責任制、人員負責制的一種體現，與此同時，經濟責任審計的結果也是對領導人員進行考察和獎懲的一個重要標準，因此，在進行經濟責任審計時，必須重點把握其審計的全面性，進行客觀、綜合、全面的審計。

　　經濟責任審計的核心是對領導人員的經濟責任的界定，必須全面地把握領導人員的工作，這種綜合性的要求是其他審計方式所不可比擬的。

　　二、對大型國企經濟責任審計的全面性把握

　　（一）以法律法規為基礎，對經濟責任審計全面性進行了解

　　《黨政主要領導幹部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱 《規定》）明確了進行大型國企經濟責任審計的基本內容，在對其進行全面性把握時，必須首先從我國的法律法規入手，遵循法規的規定。

　　從我國現行法律法規中可以看出，經濟責任審計的全面性需要從時間範圍、內容、審計物件等方面進行把握，從時間範圍上看，審計時間包括領導幹部的階段性任期或任期的全部期間;內容方面包括企業經營發展的狀態、財務收支的情況等;從審計物件來看，不僅僅包括領導責任人員，還包括相關的監督機構等幹部。

　　由此可見，對大型國企經濟責任審計，需要關注不同的方面，以現有法律、法規為基礎，對其進行更深的瞭解，才能更好地把握其全面性的要求。

　　（二）明確全面性審計的範圍

　　在進行經濟責任審計時，需要明確進行全面性審計的範圍，在規定的範圍內進行審計，否則，只會造力、物力和財力的浪費。

　　經濟責任審計的範圍應當限定在領導人員的經營管理職責內，領導人員的經濟管理職責主要從三個方面來入手：第一，其管理的範圍應當在其可控制的下屬企業內;第二，其管理的深度應當是包括其可以直接、間接管理的不同層級的企業;第三，其經濟管理職責包括其個人的主要職務、兼職內容等方面。對於其難以進行管理的下屬企業，不應當作為審計的範圍，更不應當作為考核該領導人員的標準。

　　（三）全面把握企業，整體進行經濟責任審計

　　全面把握企業，首先要了解大型國企的發展戰略規劃及企業發展目標，企業的長期、中期、短期發展規劃都需要全面瞭解，發展規劃是進行審計的基礎，也是全面瞭解企業的前提。根據不同時期的發展規劃，瞭解企業的經營狀況、利潤負債等方面，從大的方面進行經濟責任審計，再從領導人員自身的行為對其進行審計評價。

　　在對領導人員進行經濟責任審計時，需要針對不同的問題，進行不同的評價。如對於同一家大型國企來說，不同的專案所面臨的風險、涉及的資金、相關的企業都不同，在對負責的領導人員進行經濟責任審計時，必須結合不同專案的不同特點來進行，實現對其整體、全面的審計。

　　（四）結合市場大環境進行審計

　　在全面把握大型國企自身的特點的基礎上，進行經濟責任審計還需要結合我國市場的大環境來進行，對於寬鬆的時期，需要謹慎審計，防止出現錯漏、利用優勢進行不正當的行為;對於嚴格的時期，需要認真審計，確保領導人員做的決策、制定的規劃等符合我國要求。

　　在結合市場大環境時，需要把握兩個方面，一個是同行業的同類企業，結合同類企業的發展情況、發展形勢等內容，尤其是上市公司的情況;二是與自身不同年份之間進行比較，跟蹤瞭解不同年份在市場大環境中企業的表現，並最終得出審計報告。

　　三、小結

　　進行大型國企經濟責任審計，首先需要把握相關的法律法規及，在 “十二五”規劃中，國家專門對經濟責任審計進行了界定，必須嚴格按照相關規定進行經濟責任審計，遵守法律法規。其次，需要了解經濟責任審計的範圍，在明確其範圍的基礎下，對企業進行詳細的瞭解，對審計物件進行詳細全面地審查，以求得出更為客觀的審計結果。最後，經濟責任審計離不開我國市場發展的大環境，將企業放入到市場發展中，進行綜合性的比較，才能確保其審計結果的'全面性、綜合性與客觀性，真正實現審計的目的。

　　國企經濟責任審計報告 篇2

　　20XX年X月到20XX年X月期間，我擔任XX鎮一職。作為一班之長，我肩負著發展一方經濟，致富一方百姓，保持一方穩定的重任。六年來，我認真履行第一責任人的職責，緊緊依靠、、一班人的集體智慧和全鎮廣大幹部群眾的大力支援，總攬全域性，統籌運用人力、物力、財力，將更多的精力放在謀劃發展上，對事關經濟發展全域性性、方向性的問題進行適時而果斷的決策，進一步理清了發展的思路，明確了目標，穩穩的把握住全鎮經濟發展的方向和走勢，努力推動了XX鎮各項工作的全面進步，為XX鎮經濟社會的持續健康發展發揮了一定作用。現根據上級要求，將本人任職以來的經濟工作情況作如下彙報：

　　一、主要經濟指標完成情況

　　20XX年，全鎮完成國內生產總值10.48億元，比20XX年增加(下稱增加)5.50億元,增長110.3%;完成固定資產投資2.71億元，增加2.26億元,增長498%;外貿出口累計4701萬美元;合同利用外資7621萬元;完成稅收2412萬元，增加1405萬元,增長71.7%;全鎮可支配收入4607.92萬元，增加2845.29萬元，增長161%;人均年收入6969元，增加2597元，增長59%。六年來，我鎮的財政收入是一直在穩步增長，收支基本平衡，財政狀況良好。

　　二、社會事業協調發展，人民生活水平顯著提高

　　1、優化農業產業結構，農民收入不斷增加。

　　我以增加農民收入為目標，不斷強化農業在國民經濟中的基礎地位，不斷加大農業產業結構的調整力度，著力打造“XX山茶”、“XX涼果”、“XX大桔”等農業特色品牌。截至20XX年，全鎮共有農業專業合作組織11家，其中茶葉專業合作組織就6家，蔬菜種植專業合作組織3家，水稻種植專業合作組織1家。據統計，全鎮山茶種植面積達8000多畝，XX大桔種植面積達7000畝，玉米種植面積30930畝，水稻種植面積38071畝。20XX年，農民人均純收入達6969元。

　　2、加大招商引資力度，工業實現跳躍式發展。

　　六年來，我始終把招商選資、發展工業作為經濟工作的重中之重，以四項指標、一個帶動”標準，多渠道、全方位開展招商選資工作，全力打XXX、XXX和XXX三大工業園區。六年來，我鎮通過招商選資共引進專案56宗，投資總額23億元。截止到20XX年X月，全鎮外資民資企業共47家，其中投資規模超千萬元的有19家。

　　3、創新經濟發展方式，生態旅遊業初見成效。

　　我把發展旅遊業作為加快轉變經濟發展方式的重要抓手，依託後發優勢和生態優勢，深入挖掘、整合XX特色旅遊資源，大力開展旅遊招商選資工作。六年來，我鎮先後引旅遊專案共5宗，總投資達16億元，其中XXXXX投資10億元，XXXX投資2.5億元，XXXXX投資2億，XXXXX投資1億，XXXXX投資5000萬元。

　　4、基礎設施不斷完善，人民生活不斷改善。

　　六年來，多方籌資4.2億元投入到交通、市政、供水、供電等惠民工程建設，城鎮化步伐明顯加快，城市化水平明顯提升。截止到20XX年，完成的惠民工程有XX文化體育廣場、XX商貿新城、XXX、XX客運站、文化服務中心、11萬伏變電站、22萬伏變電站、XX至XX自來水供水管線、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX等專案建設，新建改造了XXX、XXX、XXX，完善了XX移民新村市政設施改造，對XX主要街道全部進行了硬底化建設，為全鎮主要街道都鋪上了街磚，建造了下水道，安裝路燈近30公里、綠化街道村道50公里。

　　5、科教文衛等各項事業和諧發展，幸福指數進一步增強。

　　六年來，堅持“廣覆蓋、保基本、多層次、可持續”原則，不斷加大文化、教育、衛生等社會事業投入，全力改善民生質量。

　　教育方面，投入3000多萬元成功建立“廣東省教育強鎮”，被省督導驗收專家稱譽為“窮鎮創強鎮”的典範，投入200萬元新辦了1所XX幼兒園，解決XXX幼兒入學難問題;成功引進總投資600多萬元的XXXX和總投資250萬元的XXXXX。

　　文化體育方面，積極鼓勵群眾開展各項文化體育活動，成立了籃球協會、書法協會、民間藝術協會等組織，大力推動文化體育事業快速、健康發展。在建設好鎮文化廣場的基礎上，投入57萬元建成XX、XX、XX、XX、XX等19個行政村體育運動場，投入30萬元建成6個農家書屋。

　　醫療衛生方面，投入200萬元對XX鎮衛生院進行全面改造;全鎮36個行政村配備“一醫生一”衛生站，進一步構築了鎮村醫療衛生網路體系，完善了村醫療衛生站裝置設施，提高了村醫生的醫術和服務水平;新型農村合作醫療保險、新型農村社會養老保險100%覆蓋。

　　其它方面，投入4025萬元完成村組道硬底化道路115公里;投入400萬元新建了一間佔地達1.5萬平方米的敬老院，使老有所養得到了落實。

　　三、加強自身建設，提高服務效能

　　1、加強幹部思想教育，全面貫徹落實科學發展觀。

　　強化執政為民理念，把群眾滿意作為工作的第一追求。轉變領導方式，改進工作方法，深入調查瞭解民情、社情，力爭科學決策，不輕易盲目表態。堅持政務公開，確保群眾知情權，接受社會各界監督，加強行政效能建設，進一步提高行政效率，為方便群眾辦事，實行逢場部門聯合辦公日製度，堅持依法行政，加強黨風廉政建設，用法律規範言行，樹立公正誠信廉潔形象。

　　2、加強制度建設，健全各項規章制度。

　　六年來，我著力健全財務管理制度，機關內務制度和幹部日常管理制度等，堅持用制度來管人，用制度來約束人，逐步實現由對幹部職工的管理變成其自覺行為，進一步控制支出，節約行政成本，落實工作責任。加強村級管理，增加村幹部待遇，提高其工作積極性，實行目標考核，工作與經費和獎懲相掛鉤，確保工作責任到位。

　　四、加強自身修養，做到廉潔自律

　　六年來，我自己著力加強自身理論知識學習，進一步提高自身素養，用理論、“三個代表”重要思想武裝自己的頭腦，認真貫徹落實科學發展觀，堅定立場，堅決支援和擁護中國黨的領導。在工作作風上，每逢重大事項，召開會議集體研究，不獨斷專行，不搞強迫命令。在工作中能充分發揮集體智慧，把各項工作做好。在廉潔自律、廉潔從政方面，始中牢記“其身正，不令而行;其身不正，雖令而不從”的古訓。作為鎮主要領導，要求其他同志做到的，首先自己做到，在工作、生活中，能嚴格執行黨風廉政建設的有關規定，從不利用職權謀私利，在接待中，堅持公事公辦原則，並且在接待中能做到勤儉節約，從不鋪張浪費，自覺做好表率。

　　綜上所述，我在六年的經濟工作中雖取得了一定成績，但對照黨的要求和全鎮人民的期望，離“為官一任、造福一方”仍有很大的距離。一是機關制度建設抓得不緊，還存在少數幹部職工拖沓散慢現象;二是招商選資力度不夠，第二產業比重仍偏低;三是農村經濟發展不平衡，農民增收緩慢;四是財政收入增長慢，財力不足，基礎設施、惠民工程建設受阻。今後的工作中，我會逐步克服存在的不足之處，並加以解決，以更進一步推動工作，加快全鄉的發展步伐。

　　以上是我的經濟責任述職報告，請審查。

　　國企經濟責任審計報告 篇3

　　20xx年度，縣審計局在縣委、縣和市審計局的高度重視和正確領導下，在縣經濟責任審計領導小組各成員單位的支援和配合下，本著“積極穩妥、量力而行，提高質量、防範風險”的原則，努力提高工作效率，積極拓展審計覆蓋領域，較好地完成了各項責任審計工作。

　　一、工作完成情況。

　　根據縣委組織部的委託和20xx年初我們制定的經濟責任審計工作計劃，我局共開展了17個單位的領導幹部經濟責任審計(其中有2個是20xx年度專案)。審計專案中，領導幹部離任審計6個，任中審計11個;被審計單位中，縣直機關8個，鄉鎮3個，事業單位2個，村級4個;被審計人中，正科級11人，副科級2人，村級4人。此外全年共計辦理了31個單位負責人的交接工作。全年審計共查出有問題資金20301.90萬元，其中：違規資金878.92萬元,管理不規範資金19422.98萬元。審計針對被審計單位財政財務收支及資產管理方面存在的問題和薄弱環節提出了整改意見和建議，對被審計人的經濟責任履行情況作實事求是、客觀公正的評價，在強化對領導幹部權力運用的制約和監督，推進依法治縣、依法行政等方面發揮了積極作用

　　二、審計發現的主要問題

　　(一)專項資金管理、使用不當。

　　一是事業經費擠佔專項資金。縣經濟開發區2012年至20xx年，兩年經費結餘共透支625.22萬元，從帳面上反映經費支出擠佔專項資金;縣農業技術推廣中心2013年-20xx年間累計擠佔事業支出佔用專項資金93.75萬元。二是超範圍列支專項資金。縣環保局2015年至20xx年超範圍列支環保資金共26.50萬元。三是對專項資金未進行專賬專戶核算。縣房管局管理的維修資金收費標準不統一,17.8%房改款與房屋維修資金專戶存款混淆，劃分不清，資金利用效率低，20xx年-20xx年6月房屋維修專項資金支取率為零。劉集鄉將建委轉入農房改造資金150.00萬元、孤山村補償款款7.00萬元、三礦工程款87.56萬元、淮北大堤加固款10.00萬元、水利局泵站改造款10.78萬元，累計額265.34元記入“暫存款”科目,造成單位專項資金與往來款項混淆，資金性質不明，結餘不清;縣經濟開發區沒有明確的預算管理，對專項資金的界定不清，造成專項資金結餘過大，該區2008年底專項資金結餘1645.62萬元，20xx年專項資金結餘1632.4萬元，20xx年專項資金結餘1810.43萬元;該區20xx年對撥入的專項經費沒有在“專項收入”中進行核算，而是放在“撥入經費”中與正常經費混在一起核算，專款支出也沒有在“專項支出”科目核算。

　　(二)國有資產管理工作仍需改進。

　　1、固定資產未及時入賬。“縣看守所”的遷建工程已在20xx年8月7日經過縣審計部門進行“工程造價決算審計”審結,定價款151.23萬元，縣一直到20xx年9月尚未作資產轉增賬務處理;“無房所”的建設工程大部分均已完工並已開展工程造價審計，但均未作轉增資產賬務處理。xx鎮辦公大樓加固工程於20xx年底完工並全部投入使用,工程支出124.06萬元，直至20xx年9月份該鎮尚未作定資產入賬;該鎮所屬企業—原城北建築公司辦公樓，多年來一直未記入單位固定資產賬。經濟開發區20xx年付大山鎮敬老院工程款82.16萬元、衛生間改造工程20.11萬元，專案竣工驗收後未及時記入“固定資產”。

　　2、個別單位未經主管部門審批購置辦公裝置且未記入“固定資產”。如：經濟開發區20xx年購置辦公桌椅、檔案櫃等3.2萬元、調頻廣播等2.04萬元，20xx年購買辦公桌椅1.59萬元，20xx年購買五菱牌客車一輛5.1萬元等。

　　3、債權債務數額巨大且長期未清理。縣採煤沉陷區綜合治理辦公室20xx年9月底“暫付款”餘額為54.50萬元，“暫存款”為27.24萬元，劉集鄉“暫付款”年末餘額667.45萬元，其中：個人借款307.07萬元，單位借款360.38萬元;“暫存款”年末餘額1526.55萬元。xx鎮20xx年底經費賬戶“暫付款”餘額467.70萬元，多為個人借款，該鎮村級賬戶“暫付款”餘額494.19萬元。經濟開發區20xx年底“暫付款”為1104.45萬元，“暫存款”483.9萬元，其中“暫付款”三年以上比例數額較大。

　　(三)個別單位存在不按規定申報繳納稅款的現象。

　　縣後勤服務中心2016-20xx年度房屋租金收入118.84萬元，應交納房產稅14.26萬元、營業稅及附加6.54萬元而未交;縣路橋管理處房屋租金收入52.30萬元，應交納房產稅6.28萬元、營業稅及附加元2.88萬元而未交;辦勞動服務公司房屋租金收入31.34萬元，應交納房產稅3.76萬元、營業稅及附加元1.72萬而未交。

　　國企經濟責任審計報告 篇4

　　任期經濟責任審計是為加強任期領導幹部的管理和監督，強化任期責任，促進黨風廉政建設，提高經濟效益的一種審計制度。

　　一、任期經濟責任審計的界定

　　審計署在《任期經濟責任審計暫行規定實施細則》中明確了領導幹部的直接責任，但在審計實際操作過程中，仍然很難嚴格區別直接責任和主管責任。可以從以下幾個方面進行界定。

　　（一）依據領導決策的方式進行界定

　　領導的決策大致可以分為三種方式，一是採取民主集中制的方法，按照 科學 的決策程式，選擇和決定未來的行動目標和方案；二是主要依據領導者或其參謀者的個人經驗、知識、智慧和能力等，對行動目標做出決定性的選擇；三是領導者獨斷專行，靠主觀臆斷盲目決策。對盲目決策和不具備民主性和科學性的個人決策，領導人應負直接責任；對科學性的決策，由於重大的決策往往伴隨著重大風險，對其後果領導人一般承擔主管責任。對重大決策失誤專案，一定要依據決策的民主性和科學性，全面分析失誤的主觀原因及領導人可控與不可控因素來具體確定領導人的直接責任或主管責任。

　　（二）依據內部控制設定情況進行界定

　　一個單位設定了健全而有效的內部控制，則可依據內部職責分工和崗位責任制來區分領導人的直接責任和主管責任。由領導人直接負責的工作、直接經辦的業務和直接承攬的專案，領導人對其行為和後果承擔直接責任；對其他崗位及其他人員負責的事項，領導人負主管責任。如果一個單位沒有內部控制或內部控制嚴重失效，則領導人應對整個單位的重大過錯負直接責任。

　　（三）依據相關法規進行界定

　　如依照《 會計 法》規定，單位負責人對虛假財務會計報告等行為應該負直接責任而不是負主管責任。

　　二、任期經濟責任審計的審計重點

　　任期經濟責任審計既要評定業績，又要劃分責任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責任，又要分清領導人的責任。這是區別於其他型別審計的主要特徵。在實際工作中，一些經濟責任審計專案，財務收支審計味道體現過濃而缺乏經濟責任審計特色，其原因主要是財務收支審計輕車熟路、便於操作，而其他方面問題，比如：廉政情況、民主決策、重大損失浪費等問題，由於受多方因素所限，審計、評價起來較為困難，因而在審計中得不到更深入透徹的審查。因此造成最後審計結果成了財務收支審計的翻版，經濟責任審計重點不突出。 經濟 責任審計的最終目標是評價領導者的責任，因而，審計必須在全面審計的基礎上，自始自終著眼於“人”，抓住經濟責任這個重點，凡是與領導幹部直接相關的經濟事項就應該是審計的重點。對與領導幹部本人密切相關的經濟事項、領導幹部負直接責任的經濟事項應詳查；對領導幹部無直接聯絡的經濟事項，領導幹部負主管責任的經濟事項應抽查。以黨政幹部為例，財政財務收支工作目標完成情況，遵守國家財經法規情況，以及領導幹部個人在財政財務收支中有無侵佔國家資產，違反領導幹部廉政規定和其他違法違紀的問題等，應作為審計的重點。而由於財務人員自身原因造成的 會計 處理上的問題或單位財務收支中情節輕微的違規問題，則不必花費過多精力去追究。只有這樣，審計時才能集中精力把重點問題查深查透。

　　三、任期經濟責任審計評價的原則

　　任期經濟責任審計的評價是經濟責任審計工作至關重要的環節，它既關係到審計工作的質量和風險，也是被審計人和委託機關十分關注的焦點。任期經濟責任審計評價的核心是被審計個人應承擔什麼樣的責任，這就要求審計人員能夠正確區分：是直接責任，還是間接責任；是主觀責任，還是客觀責任；是前任責任，還是現任責任；是集體責任，還是個人責任；是故意責任，還是過失責任等。為此，在任期經濟責任審計評價時，應依據下列原則：

　　（一）客觀性原則

　　指在審計評價中，要求審計人員以高度的責任感和認真、負責的態度切實站在第三者立場上，以審計事實為依據，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成份，按照客觀事物的本來面貌以寫實的手法來描述事實。

　　（二）準確性原則

　　指審計評價用語準確，措詞恰當，直接闡述事實，少用修飾性語言。審計評價用語切忌模稜兩可，似是而非，或漫無邊際，任意發揮。

　　（三）全面性原則

　　指審計評價在充分尊重客觀事實的基礎上，全面分析審計查出的問題，避免以偏概全。尤其要注意的是，不能用單個的事實或幾個指標來評價領導人履行經濟責任的整體情況。

　　（四）謹慎性原則

　　一是堅持是什麼就評價什麼，審計什麼就評價什麼，審計多少就評價多少。評價力求謹慎穩重，對事實既不誇大，也不縮小。二是對所評價的事項要取得充足的審計證據或證明材料、資料，防止言過其實。三是對一些審計過程中未涉及的具體事項、未經過審計的事項以及 法律 法規未明確規定的審計事項均不作評價，以規避審計風險。四是對因被審計單位和個人的原因或受審計手段的不能實施的審計程式，審計組應當在審計結果報告中做出必要的說明，並對審計過程進行客觀公正的描述。